Éves személyi jövedelemadó számítása és levonása. Személyi jövedelemadó befizetési határidő. Átutalás adóügynökök által
Személyi jövedelemadó – személyi jövedelemadó. Ezt a díjat a fő adófizetőnek (PT) nevezett magánszemély összes bevételének teljes összegéből fizetik. A törvény szerint nem csak az orosz állampolgárok kötelesek fizetni - adózó lakosok, de szintén Külföldi állampolgárok pénzt keresni az Orosz Föderáció területén. Ebben a cikkben a magánszemélyek, jogi személyek és egyéni vállalkozók személyi jövedelemadó befizetésének határidejéről fogunk beszélni, és megvizsgáljuk a fő hibákat.
Az adózók speciális kategóriája az adóügynökök (TA), akik jogi személy vagy egyéni vállalkozóvá válhatnak. Az ügynökök közvetítenek az állam és a kormány között, kiszámítják, levonják és fizetik az adót, ha a magánszemély tőlük szerzi bevételét. Ebben az esetben a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni, amikor a munkavállaló megkapta a megkeresett pénzt: készpénzben vagy banki átutalással.
Magának az NA-nak az adóztatása az év elejétől minden hónap végéig halmozott végösszeg újraszámításával történik. Az adót az ügynök regisztrációs helyén kell megfizetni, nem a HE-ben. Érdemes magyarázatot adni az adó beérkezésének tényleges időpontjáról, amely az adófizetési és a nyilatkozattételi követelmények között szerepel:
Fontos! 2016. január 1-től a személyi jövedelemadót legkésőbb a következő időpontig kell átutalni. a tényleges fizetés napját követően.
Személyi jövedelemadó befizetési határidők magánszemélyek, vállalkozók és adóügynökök részére
Minden kategóriához személyi jövedelemadó adózók létezik különleges körülmények ezen adó megfizetését és nyilatkozattételt. Az adózók azon kategóriái, akiknek előleget kell fizetniük, Adóhivatal maga küld értesítéseket. Az előleg összegét az adóhivatal az elmúlt évre vonatkozó bevallásában szereplő számadatok alapján állapítja meg (illetve az adóhatóság a várható bevétel összege alapján számítja ki).
| Adófizető | Milyen bevételből | Személyi jövedelemadó befizetési határidő | Előlegfizetések | Nyilatkozat benyújtásának határideje |
| Magánszemély (nem foglalkozik üzleti tevékenységgel) | A 3-NDFL nyilatkozatban rögzített nyereség alapján; NA által nyilvántartott, adóköteles eredményre (2016-ig érvényes) | A következő naptári év július 15-ig. az elmúlt NP-re | Nem | A tárgyévet követő év 30.04-ig |
| Az NA által nyilvántartott, adóköteles jövedelemre (2016 óta) | Az előző NP-t követő naptári év december 1-ig | Nem | ||
| Az adóalany által önállóan számított és kizárólag adólevonás céljából átutalt jövedelemre | A naptári év végét követő bármely napon | |||
| Külföldi állampolgár, aki időszakosan hazájába utazik, és nem foglalkozik üzleti tevékenységgel | A 3-NDFL-ben nyilvántartott bevételekre, a határidő előtt elküldve | 15-en belül naptári napok a korai nyilatkozat elküldésétől számítva | Nem | Egy hónappal a következő hazautazás előtt |
| IP | Vállalkozási bevétel szerint | A beszámolási évet követő év július 15-ig | Január-júniusban: július 15-ig (a teljes beszámolási évre vonatkozó előleg 1/2-e) | A beszámolási évet követő év április 30-ig |
| Magánpraxis képviselői (beleértve a közjegyzőket és ügyvédeket, akik saját irodát nyitottak) | Alaptevékenységből származó bevétel alapján | A beszámolási évet követő év április 30-ig | A beszámolási évet követő év július 15-ig Megjegyzés: ha az év során magánpraxisból származó nyereség jelenik meg, a bevétel megjelenésétől számított egy hónap elteltét követő 5 napon belül 4-NDFL nyilatkozatot kell készíteni. |
Ha a bevallás benyújtásának napja hétvége, a határidő a következő munkanapra tolódik.
Fontos! Minden alkalmazotthoz 2-NDFL tanúsítványt kell benyújtani. Olvassa el a cikket is: → „. Az alkalmazottnak dolgoznia kellett jelentési időszak, amelyre vonatkozóan nyilatkozatokat nyújtanak be. A követelmény akkor is teljesül, ha a munkavállaló végül felmond.
Büntetések:
- Az át nem utalt személyi jövedelemadó összegének 5%-a minden rész-/teljes hónapra, attól a naptól számítva, amikor azt be kellett volna fizetni. Korlátozás: a bírság nem haladhatja meg ennek az összegnek a 30%-át, de nem lehet kevesebb ezer rubelnél.
- a késedelmes fizetés napján hatályos refinanszírozási kamatláb 1/300-ának megfelelő kötbér.
Magánszemélyek személyi jövedelemadó befizetésének határideje
A személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem, beleértve a munkabért (beleértve a letétbe helyezett és késedelmes fizetést is) tényleges kifizetésének napját követő egy napon kell átutalni. Ez a szabály 2016. január 1-jén lépett hatályba. Korábban a személyi jövedelemadót azon a napon fizették be, amikor a szervezet készpénzt vett fel a bankfiókból fizetések címén, vagy átutalást végzett a munkavállaló számlájára.
Ha a cég pénztárában lévő készpénzt felhasználták, legkésőbb másnap levonták a személyi jövedelemadót. nap. De a befizetett befizetésekkel volt gond, hiszen tényleges fizetés nem történt meg, és a törvény szerint nem számítanak ki adót a nem könyvelt alkalmazottak számláiból.
Személyi jövedelemadó önfizetés esetén a 3-NDFL bevallásban megjelöli bevételének forrását, és azt a bevallási NP-t követő naptári év április 30-ig benyújtja. Olvassa el a cikket is: → „. Magát az adót ugyanazon év július 15-ig kell megfizetni. A nyilatkozatokat a lakóhelye szerinti adóhivatalba kell beküldeni. Ha a személyi jövedelemadó miatt készpénzlevonás nem várható adólevonások, a bevallás év végéig bármely napon benyújtható (naptár).
A személyi jövedelemadó különböző kifizetésekből történő átutalásának eljárása
Az adófizetés jellemzőit a táblázat tartalmazza:
| Jövedelem | Adólevonási időszak | Az adók költségvetésbe történő átutalásának határideje | Egy komment |
| Fizetés és különféle juttatások | Fizetésnap, bónuszok stb. (készpénzfelvétel vagy pénzátutalás) | Ugyanaz vagy nyom. nappal utána | A hónap első 2 hetében a fizetések levonás nélkül kerülnek kiadásra, a második feléből személyi jövedelemadót vonnak le bérek(a hónap 3. és 4. hetére) |
| Az elbocsátott munkavállaló fel nem használt szabadságának kompenzációja | A pénz tényleges kibocsátásának napja (az elszámolás utolsó munkanapja) | Ugyanazon vagy másnap | |
| Előrefizetési kiadás | Fizetésnap a második 1/2 hónapra (készpénzben vagy átutalással) | Ugyanaz vagy nyom. nap | A teljes fizetés utáni adó (az előleggel együtt) kerül kiszámításra utoljára. a hónap napján kell visszatartania a pénz kiadásának napján, és másnapig át kell utalnia a költségvetésbe. fizetésnap után |
| Táppénz (beleértve a beteg családtag gondozását) | A pénzeszközök tényleges kifizetésének napja | Utolsóig annak a hónapnak a napján, amelyben a pénzt kibocsátották | Nem kell várni a hónap végéig, korábban is fizethet |
| Üdülési fizetés | Az alapok kiadásának napja | Utolsóig a fizetés hónapjának napja | Befizethet pénzt a költségvetésbe korábban, mint a hónap végén, de nem később |
| Osztalék | Osztalékfizetés napja | Ha LLC: a következő napig. osztaléknap után Ha JSC: legkésőbb abban a hónapban, amelyben az alábbi dátumok egyike gyorsabban következik be, mint a többi: – az NP végének napja, – az a nap, amikor a JSC-vel a részvényekből származó bevétel kifizetésére vonatkozó megállapodás utolsó időtartama lejár; – pénzkibocsátás vagy részvényátruházás napja |
Az adóügynökön (TA) keresztül történő fizetés határideje
BE lehet:
- orosz cégek,
- Egy külföldi vállalat külön részlege az Orosz Föderációban,
- Ügyvédek, akik saját irodát nyitottak
- Közjegyzők magánpraxisban.
Személyi jövedelemadó fizetésére az NA-n keresztül van lehetőség a magánszemélynek az NA-nál végzett munkából származó jövedelme vonatkozásában. A kivételek a következők:
- repóból származó bevétel;
- értékpapír-kölcsönügyletek;
- befektetési társaságban való részvételből származó bevétel;
- a külföldi cégek által az államtól fizetett nyereség. és önkormányzati értékpapírok, kibocsátási fokozatú értékpapírok, amelyeket orosz vállalatok bocsátottak ki;
- értékpapírokkal és származékos ügyletekkel kapcsolatos műveletek pénzügyi eszközök, az értékpapírok kifizetése nőtt. kibocsátók;
- cikkben felsorolt állampolgárok bizonyos kategóriáinak történő kifizetések. 227 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
- pontjában meghatározott egyes egyéb jövedelemfajták kifizetései. 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Azokra a bevételekre, amelyekre eltérő kulcsot alkalmaznak, és az abból származó nyereségre részvényrészesedés egy cégnél az adót az adózónak fizetett minden egyes összeg után külön-külön számítják ki. Ha a megadott időkereten belül jó ok nem fogja tudni magával tartani a megfelelőt személyi jövedelemadó összegét, erről az NA legkésőbb március 1-ig tájékoztatja a magánszemélyt és az adóhivatalt. a múlt mögött adózási időszak az év ... ja.
Ha az adózó keresetbevételének napján nem lehetett személyi jövedelemadót levonni, az adóhatóságnak a következő napon van lehetősége a levonásra. nap, de nem később, a határidő.
Külön elfogadott határidő van az egy adózó után fizetendő személyi jövedelemadó levonására is, amely kevesebb lesz, mint száz rubel: az összeget hozzáadják a legközelebb fizetendő adóhoz. hónapban, de mindenesetre a pénzt legkésőbb a tárgyév decemberéig át kell utalni a költségvetésbe.
Példa a személyi jövedelemadó bérből történő kiszámítására
- A vállalkozás alkalmazottjának fizetése 60 ezer rubel.
- 2016. január 18-án 24 ezer rubel előleget kapott (ebben a szakaszban nem kell személyi jövedelemadót visszatartani).
- Az alkalmazottnak 3 lánya van, akik közül az egyik fogyatékos. A munkavállalónak joga van a szabványhoz gyermekek levonása személyi jövedelemadó az egyes lányok után (összege 17 800 rubel lesz).
- 2-ig fizeti a szervezet a fizetés második felét.
- 70 rubelt visszatartunk a munkavállalótól (az anyagi juttatások személyi jövedelemadója);
- A munkavállaló január havi fizetéséből levonandó személyi jövedelemadó összegét kiszámítjuk:
(60 ezer – 17800) * 13% (személyi jövedelemadó mértéke) = 5486 rubel.
- Számítsuk ki, mennyi fizetést kap a munkavállaló 2016. február 2-án:
(60 ezer – 24 ezer – 5486 – 70) = 30444 rubel.
Példa a személyi jövedelemadó szabadságdíjból történő kiszámítására
A vállalkozás „A” alkalmazottjának 2016. február 20-án szabadságra kell mennie. A nyaralási díj összege 16 500 rubel volt. Ugyanennek a cégnek B alkalmazottja 2016. február 24-én szabadságra megy. Nyaralási fizetése 22 500 rubelt tett ki. Az üdülési járulék után a személyi jövedelemadót azon a napon kell visszatartani, amelyen a munkavállaló azt átveszi. Azaz A munkavállalótól 2016. február 16-án 2145 rubelt visszatartanak. A B alkalmazotttól pedig a személyi jövedelemadót a fizetés napján 2925 rubel összegben visszatartják. A cég e hónap végén, 2016.02.29-én megküldte a költségvetésnek teljes összeg Az üdülési díj után felhalmozott személyi jövedelemadó 5070 rubel.
Szabályozó aktusok a témában
A következő dokumentumokat kell figyelembe venni:
Tipikus hibák a személyi jövedelemadó fizetésében
Hiba #1. A könyvelő a fizetésből személyi jövedelemadót utalt át a társadalombiztosítási járulékokkal együtt olyan időpontban, amikor a vállalkozás alkalmazottja még nem kapta meg a pénzt.
Ez megtörténhet, főleg, hogy a személyi jövedelemadó összege előre ismert, hiszen az utoljára felhalmozott összeg alapján kerül kiszámításra. a fizetés hónapjának napja. Az esedékesség előtt nem lehet személyi jövedelemadót levonni, mivel ez az adóhatóság terhére történő személyi jövedelemadó megfizetésének minősül.
2. hiba. A könyvelő másodlagos levonása a fővel egyidejűleg személyi jövedelemadó fizetés tárgyhónapban a múlt havi szabadságdíjból korábban befizetett személyi jövedelemadó után.
Levonás Személyi jövedelemadó előre elfogadhatatlanok, ez az NA-alapokból történő adófizetésnek minősül.
3. hiba. A személyi jövedelemadó levonása a fizetés első feléből, vagyis az előlegből.
A munkabér után fizetendő személyi jövedelemadót a hónap második felében levonják a munkavállalótól, a fennmaradó fizetendő összegből.
Válaszok a gyakran ismételt kérdésekre
1. kérdés. Mi a teendő, ha tévedésből már idő előtt befizette a személyi jövedelemadót a munkavállaló szabadságáért?
Az Ön által elküldött pénzt az adóhivatal nem tudja figyelembe venni a jövőbeni szja-befizetések ellenében, így Önnek csak egy kérelmet kell küldenie a hibásan elküldött pénz visszatérítésére, és teljes egészében be kell fizetnie a megfelelő személyi jövedelemadót. levonások. Ezt anélkül kell megtennie, hogy megvárná a válaszát adóhatóság, ellenkező esetben késedelem lép fel, ami pénzbírsággal és szankciókkal jár.
2. kérdés. A személyi jövedelemadó munkavállalónként, figyelembe véve a személyi jövedelemadóból járó összes levonást, átlagosan csak 60 rubel havonta. Mikor kell a könyvelőnek személyi jövedelemadót levonnia a fizetéséből?
A 100 rubel alatti személyi jövedelemadó-levonásokra a szabály érvényes: ezt az összeget hozzá kell adni a következőként fizetendő személyi jövedelemadó összegéhez. hónapban, de az összes pénzt együtt legkésőbb ez év decemberéig utalja át az adóhivatalnak.
3. kérdés. A magánszemély értékpapír-tranzakciókból nyer nyereséget, hogyan kell utána személyi jövedelemadót utalni?
Értékpapírból származó bevétel esetén a személyi jövedelemadó összegét minden egyes bevételszerzést eredményező ügylet után számítják ki.
4. kérdés. Mikor jár le a személyi jövedelemadó átutalásának határideje a kamatmegtakarításból származó pénzügyi juttatások után, ha az RA nem vont le ebből a bevételből?
Legkésőbb következő 1-én. hónap.
5. kérdés. Mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót a beszámítás során?
Másnap a vizsgálat után.
6. kérdés. Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a kiküldött munkavállaló jövedelme után?
A következő hónap első napja.
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje attól függ, hogy milyen jövedelemből vonják le az adót. Ebben a cikkben a személyi jövedelemadó átutalásának fizetési eljárását és feltételeit ismertetjük magánszemélyekés adóügynökök.
Vállalkozások személyi jövedelemadó fizetésének rendje és határideje
Az SZJA szabályai szerint a személyi jövedelemadót az év elejétől havonta, felhalmozási alapon, a korábban visszatartott összegek beszámításával számítják ki. Az adót közvetlenül a fizetésből vonják le. És azt legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kell átutalni. És nem számít, hogy folyószámlán keresztül utalja át a pénzt, vagy a pénztárgépből adja ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 3., 4., 6. szakasza).
A munkabér utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje
Az SZJA külön határidőt ír elő a munkabér utáni személyi jövedelemadó megfizetésére. Az adóügynöknek legkésőbb a bevétel tényleges kifizetésének napját követő napon át kell utalnia a pénzt. Ez vonatkozik a késedelmesen kifizetett bérekre is. De a személyi jövedelemadó fizetési eljárása ugyanaz, mint a többi adó esetében - ha a határidő hétvégére esik, fizesse be a költségvetést legkésőbb a következő munkanapon.
1. példa:
A Rassvet LLC júniusi fizetését június 30-án fizették ki. A személyi jövedelemadó befizetési határideje július 1. Mivel szombat van, a szervezetnek július 3-án, hétfőn kell elküldenie a kifizetést.
Ha a havi fizetését részletekben fizeti, minden egyes befizetésből (kivéve az előleget) utalja át a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. C nincs visszatartva. Ilyen pontosítások találhatók az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. július 22-i 03-04-06/42063 számú levelében és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i BS-4-11/4999 sz.
2. példa:
Augusztus 18-án a Zarya LLC előleget adott az alkalmazottaknak, és két részletben fizette ki augusztusi fizetésüket. Az első rész szeptember 4-én, a második szeptember 7-én jelent meg. Az első befizetés adólevonási dátuma szeptember 4, a másodiké pedig szeptember 7. Ennek megfelelően e befizetések adóját legkésőbb szeptember 5-én és 8-án át kell utalni a költségvetésbe.
Az adóhatóság külön befizetésben kéri a személyi jövedelemadó megfizetését, ha a 107. rovatban eltérő fizetési határidő. Ellenkező esetben az ellenőrző program hibásan könyvelheti el a kifizetéseket, ami helytelen szankciókat eredményezhet. Komponálja meg helyesen fizetési felszólítás Példánk tippekkel segít.
A szabadság és betegszabadság személyi jövedelemadó átutalásának határideje
Betegszabadság és szabadságdíj formájában járó jövedelemre adószám személyi jövedelemadó befizetésére is külön határidőt állapított meg. Ha az adóügynök átutalta ezeket a kifizetéseket az alkalmazottaknak, akkor az adót legkésőbb a bevétel kifizetésének hónapjának utolsó napjáig lehet megfizetni. De ez nem jelenti azt, hogy a fizetést ne lehetne korábban elküldeni. Ha egy cégnek kényelmesebb azonnal befizetni a személyi jövedelemadót anélkül, hogy megvárná a hónap végét, akkor ebben nincs jogsértés. Az adóhatóságnak nincs joga bírságot kiszabni. A legfontosabb, hogy ne feledje, hogy az ellenőrök külön parancs kiadását kérik.
3. példa:
A Zakat LLC alkalmazottja Stepanov I.I. augusztus 14-én szabadságra ment. A szabadságdíjat augusztus 7-én fizették ki neki. Ebben az esetben a bevétel beérkezésének és az adólevonás időpontja augusztus 7., a személyi jövedelemadó befizetésének határideje pedig augusztus 31.
A dologi juttatások személyi jövedelemadó befizetésének határideje
Különleges a munkavállaló által igénybe vett juttatások utáni személyi jövedelemadó fizetési eljárás. Az adót a legközelebbi készpénzjövedelemből vonják le, de legfeljebb 50 százalékot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). A személyi jövedelemadó pedig legkésőbb a levonás napját követő napon kerül átutalásra. A tisztviselők a juttatásból még előlegként is levonják az adót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. május 5-i levele, 03-04-06/28037).
Magánszemélyek személyi jövedelemadó befizetésének határideje
A személyi jövedelemadót önállóan számítják ki és fizetik azok a magánszemélyek, akik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 1. szakasza):
- munkajövedelem és polgári szerződések más magánszemélyektől és cégektől, akik nem adóügynökök. Ez magában foglalja bármely ingatlan bérleti szerződéséből vagy lízingjéből származó bevételeket is;
- ingatlan értékesítéséből származó bevétel. Kivételt képez a három vagy több éve birtokolt ingatlan értékesítése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontja);
- Oroszországon kívüli forrásokból származó bevétel. A kivétel a katonai személyzet;
- bevétel, amelyből az év során nem vonták le az adót. Kivétel - a megadott adóügynök adóigazolás a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről;
- lottó- és szerencsejáték-szervezők nyereményei. Kivételt képeznek a bukmékerek és a nyereményjátékok nyereményei;
- díjazás a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, találmányok, használati minták és ipari minták szerzőinek örököseiként;
- nem vállalkozó magánszemélyek pénzbeli és természetbeni bevétele, adomány formájában. Kivétel - családtag vagy közeli hozzátartozó ingatlant adományozott, jármű, részvények, érdekeltségek, részvények (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 18.1. pontja);
- formájában megjelenő bevétel készpénzzel egyenértékű ingatlan vagy a céltőke feltöltésére átadott értékpapírok non-profit szervezetek. Kivételt képez, hogy az ingatlan átruházása időpontjában az adományozó tulajdonában volt három vagy több évig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 53. cikke).
Az ilyen személyeknek alá kell vetniük magukat adóvisszatérítés 3-NDFL. Ezen személyek személyi jövedelemadójának befizetésének határideje legkésőbb a bevétel megszerzésének évét követő év július 15-e (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza).
Fontos! Ha az adóügynök a jövedelem után nem tudta levonni a személyi jövedelemadót az év során, akkor a magánszemély az adót a felügyelőség bejelentése alapján önállóan utalja át.
Azon bevétel után a személyi jövedelemadót, amelyre az adóügynök forrásadó-levonási igazolást nyújtott be, a magánszemély legkésőbb a bevétel megszerzésének évét követő év december 1-jéig önállóan fizeti meg (Adó 228. § 6. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). Az ilyen szabályokat a 2017. július 29-i 254-FZ szövetségi törvény vezette be.
Mi fenyegeti azt a céget, amelyik megszegi a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét?
Korábban az adóhatóság csak az eredmények alapján bírságolhatott egy céget adóhátralék miatt helyszíni ellenőrzések. Mostantól az ellenőrök tájékoztatást kapnak a személyi jövedelemadó befizetésének időzítéséről a 6-NDFL-től. Ehhez az információhoz a 120-as számítási sor szolgál. A társaság a 140. sorba írja be az adó összegét. Az adóhatóság ezt az információt a személyi jövedelemadó befizetésének tényleges dátumaival és összegeivel ellenőrzi. Ha egy cégnél alulfizetett adó, az ellenőrök azonnal látják.
A személyi jövedelemadó alulfizetése esetén az adóhatóság a hátralék összegének 20 százalékának megfelelő bírságot szabhat ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke). De ezt csak a kamerák eredményei alapján lehet megtenni. Először az ellenőröknek jelentést kell kiadniuk, majd a vállalattal együtt át kell tekinteniük az ellenőrzési anyagokat, majd döntést kell hozniuk (Az Orosz Föderáció adótörvényének 100.1 cikkelye). Ellenkező esetben a bírság jogellenes.
Ahhoz, hogy egy társaságot adóhátralék miatt megbírságolhasson, a felügyelőségnek először ki kell töltenie a 6-NDFL-t. Az ellenőröknek kizárólag a költségvetési elszámolási kártya adatai alapján bírság kiszabására nincs joguk. A Szövetségi Adószolgálat úgy véli (2017. január 20-i levél, BS-4-11/864).
De amit az adóhivatalnokok jól megtehetnek a kameraülés alatt, az az, hogy beadják a hátralékos követelést. Hiszen a költségvetési elszámolási kártyáról azonnal kiderül, mennyivel tartozik a cégnek. Az adóhatóságnak nem kell megvárnia az ellenőrzés végét.
Minden személyi jövedelemadó befizetési határidő jogi személyek számára
|
Jövedelem típusa |
Mikor kell elszámolni a bevételt |
Mikor kell levonni a személyi jövedelemadót |
Mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót |
Bázis |
|---|---|---|---|---|
|
Fizetés és prémiumok |
||||
|
Az előleg kifizetésének hónapjának utolsó napja |
A fizetés második részének kifizetésének napján |
A fizetés második részének kifizetését követő következő munkanap |
||
|
Végső bérszámfejtés |
Fizetéskor |
2. szakasz Art. 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
||
|
Természetbeni fizetés |
A hónap utolsó napja, amelyre a bevétel keletkezett |
|||
|
Bónuszok ünnepekre, például évfordulókra |
A bónusz kifizetésének napja |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
|
|
Annak a hónapnak az utolsó napja, amikor az igazgató aláírta a bónuszról szóló végzést |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
||
|
Havi bónusz a termelési eredményekért |
A hónap utolsó napja, amelyre a bevétel keletkezett |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
|
|
Kifizetések vállalkozóknak |
||||
|
Kifizetések vállalkozóknak polgári szerződés alapján |
Azon a napon, amikor a pénzt kifizették |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
Subp. 1. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
A díj befizetésének napja |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
Subp. 1. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
Szabadság és betegszabadság |
||||
|
Üdülési fizetés |
A szabadság kifizetésének napja |
Fizetéskor |
A szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napja |
|
|
Kórházi juttatások, beleértve a beteg gyermek gondozását is |
A betegszabadság napján kifizették |
Fizetéskor |
A betegszabadság kifizetésének hónapjának utolsó napja |
Subp. 1. cikk 1. cikk 223. o. 2. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Kompenzáció a kihasználatlan nyaralás |
A kártérítés kifizetésének napja |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
Subp. 1. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Anyagi segítségés ajándékokat |
||||
|
Pénzügyi támogatás több mint 4000 rubel. évben |
Azon a napon, amikor a pénzügyi támogatást kifizették |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
Subp. 1. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
4000 RUB feletti készpénzes ajándék. évben |
Az ajándék átadásának napja |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
Subp. 1. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Nem pénzbeli ajándék, amelynek költsége meghaladja a 4000 rubelt. évben |
Az ajándék átadásának napja |
Az elsőtől a következőig készpénzfizetés |
Következő munkanapi visszatartás |
Subp. 2 p 1 art. 223. o. 1. cikk 6. pont, 4. pont 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Utazási támogatások |
||||
|
Napi limit túllépés: - több mint 700 rubel. üzleti utakon Oroszország körül; - több mint 2500 dörzsölje. külföldi üzleti utakon |
Az első következő készpénzes fizetéstől |
A levonást követő következő munkanap |
||
|
Utazási és szállásköltség kompenzáció üzleti úton, ha nem állnak rendelkezésre igazoló dokumentumok |
Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
Az első következő készpénzes fizetéstől |
A levonást követő következő munkanap |
Subp. 6. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Egyéb kártérítés okmányok nélkül |
Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
Az első következő készpénzes fizetéstől |
A levonást követő következő munkanap |
Subp. 6. cikk 1. cikk 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Átlagkereset az üzleti út során |
A hónap utolsó napja, amelyre a bevétel felhalmozódott |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
2. szakasz Art. 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Anyagi haszon |
||||
|
Megtakarítás a hitelkamatokon |
A kölcsönszerződés időtartama alatt minden hónap utolsó napja |
Az első következő készpénzes fizetéstől |
A levonást követő következő munkanap |
Subp. 7. cikk 1. cikk 223. cikk (4) bekezdés, 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Előnyös áruk és értékpapírok vásárlása egy alkalmazott számára |
Az áru vásárlásának napján ill értékpapír |
Az első következő készpénzes fizetéstől |
A levonást követő következő munkanap |
Subp. 3 p 1 art. 223. cikk (4) bekezdés, 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Kifizetések a társaság alapítóinak és résztvevőinek |
||||
|
Osztalék tőkerészesedésből (LLC esetében) |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
||
|
Az alapító kölcsön kamata |
Azon a napon, amikor a pénzt az alapító számlájára utalták |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
1. szakasz, 223. cikk, bek. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Részvények kifizetése a társaságból való kilépéskor |
Azon a napon, amikor a pénzt az alapító számlájára utalták |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
1. szakasz, 223. cikk, bek. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
Fizetés az igazgatóság tagjának |
Azon a napon, amikor a pénzt átutalták a címzett számlájára |
Fizetéskor |
Fizetést követő következő munkanap |
1. szakasz Art. 223. o. 1. cikk 6. cikk 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
A személyi jövedelemadó kincstári fizetési kötelezettsége a magánszemélyek különböző kategóriáit terheli. A levonásokat maguk a polgárok vagy az eljárás végrehajtásáért felelős adóügynökök hajthatják végre. Személyi jövedelemadó befizetési határidő közvetlenül attól függ, hogy pontosan ki utalja át az esedékes összegeket és nyújtja be a megfelelő jelentéseket az adóhatóságnak.
Átutalás adóügynökök által
Beosztottjai (részvényesei, résztvevői) személyi jövedelemadó számítását és megfizetését a megfelelő entitás vagy IP. Ők azok, akik adóügynökként működnek.
A jövedelemadót minden hónapban számítják ki. A levonások összegére vonatkozó adatokat eredményszemléletűen adjuk át a felügyelőségnek. Vagyis a beszámolási időszakban korábban kiszámított és a személyzettől visszatartott összegek hozzáadódnak a tárgyhavi személyi jövedelemadóhoz.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke a munkavállalók fizetésének napján levonja az adót. Ennek összege az esedékes összeg 13 százalékával csökken. Átadási határidők jövedelemadó a kincstárhoz való juttatás közvetlenül két tényezőtől függ:
- a bérek kifizetésének módja;
- a kapott jövedelem típusai - bér, betegszabadság, szabadság, osztalék.
Azok számára, akik önerőből járultak hozzá a költségvetéshez, személyi jövedelemadó átutalásának határideje 2016 ugyanaz maradt, mint korábban. A változások csak az adóügynökök által fizetett jövedelemadót érintették.
Béradó
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (136. cikk) értelmében a munkáltatónak havonta kétszer kell bért fizetnie alkalmazottainak. De a levonás benne személyi jövedelemadó költségvetés ez idő alatt csak egyszer - a munkavállaló díjazásának végső kiszámítása után. A szervezet összesíti az eredményeket, meghatározza az egyes alkalmazottak adójának mértékét, megfelelő jelentéseket készít, és a pénzt átutalja a kincstárba.
Ez attól függ, hogy a cég hogyan fizeti ki az alkalmazottak bérét. személyi jövedelemadó befizetésének rendje és határideje konkrét szervezet. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke, amely 2016. január 1-je óta kapott néhány frissítést. A helyzet így néz ki (lásd a táblázatot).
Hogyan történik a fizetések kifizetése? | Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni | |
| 2016 óta | 2016-ig | |
| Pénz átutalása az alkalmazottak bankszámlájára | Ugyanazon a napon, amikor a bér jóváírásra kerül a számlán | |
| Készpénz a cég pénztárából | A fizetés napját követő nap végéig | |
| A felelős személyek által a szervezet bankszámlájáról beérkezett készpénz az alkalmazottakkal való elszámolásokhoz | A fizetés napját követő nap végéig. | Ugyanazon a napon, amikor a pénzt beváltották a fizetésért |
Ne felejtse el, hogy előleg fizetése esetén adót nem számítanak fel. Ez a teljes hónap utolsó befizetése után történik.
Betegszabadság és szabadságdíj adója: 2016 előtt és után
Rögtön jegyezzük meg, hogy a betegszabadság és szabadságdíj utáni jövedelemadó befizetésének határideje ill munkabér után fizetendő személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2016-ig ugyanazok voltak.
Osztalékadó: 2016 előtt és után
Egy másik bevételtípus, amely különbözik az adónak a költségvetésbe történő átutalásának időpontjában, az osztalék.
A törvény alapján a jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának időpontja közvetlenül függ attól, hogy a társaság milyen szervezeti és jogi struktúrával rendelkezik tulajdoni részesedéssel, vagy amely részvényeket bocsátott ki és azokból osztalékot fizetett részvényeseinek - magánszemélyeknek.
Vállalat típusa | A jövedelemadó átutalásának határideje | |
| 2016 óta | 2016-ig | |
| OOO | Legkésőbb az osztalékfizetés napját követő napon | Az a nap, amelyen az esedékes osztalék jóváírásra kerül az egyéni részvényesek bankszámláján, vagy az a nap, amikor a felelős személy a banktól a részvényesek részére osztalék kifizetésére szolgáló pénzt kap. |
| JSC | Legkésőbb az osztalék kifizetésétől számított egy hónapon belül | A részvényeseknek járó összegek átutalását követő egy hónapon belül |
A személyi jövedelemadó fizetése során osztalék után részvénytársaságok 2016-ban az időszak változatlan maradt: a magánszemélyek számlájára történő befizetéstől számított egy hónapon belül.
Adózz magadnak
Amikor önálló jövedelemadó-fizetésről van szó, a következőkre gondolunk:
- olyan magánszemélyek, akik olyan jövedelmet kaptak, amelyből az adóügynök nem fizetett be hozzájárulást a költségvetésbe (ez vonatkozik a többletjövedelemre, például az értékesítés eredményeként kapott bevételekre
- egy személygépkocsi vagy lakás, amelynek három évnél rövidebb ideje van a tulajdonában);
- maguknak dolgozó üzletemberek (IE);
- ügyvédek, közjegyzők és egyéb fizetők, akiknek konkrét munkája közvetlenül kapcsolódik a magánpraxishoz (például saját ügyvédi irodáik vagy irodáik).
A jövedelemadó átutalásának határideje az ilyen befizetők esetében eltérő. Ha egyéni vállalkozóról vagy magánpraxisról beszélünk, akkor egész évben előleget kell fizetniük adószolgáltatásértesítést küld a nevükre. Nekik személyi jövedelemadó befizetési határidők 2016. évben az előlegek keretében a következők (Az Orosz Föderáció adótörvényének 227. cikke):
jegyzet hogy a fizetők más kategóriái számára előleget nem biztosítanak. Az ilyen személyek esetében elegendő a személyi jövedelemadó szükséges összegének kiszámítása és átutalása a következő beszámolási időszak július 15-e előtt.
Melyik személyi jövedelemadó változások 2016-ban lép életbe, és fontos, hogy a cégek tudják, mire készüljenek most.
Tény, hogy 2016-ban a személyi jövedelemadó számos változása jelentősen megváltoztatja a munkavégzés szabályait.
A személyi jövedelemadó jövedelemhatára 2016-ban
2016 óta a jövedelemhatárt 280-ról 350 ezer rubelre emelték, ami az alkalmazottaknak jogot biztosít gyermeklevonásokhoz. És megemelték a fogyatékkal élő gyermekek levonásait: a szülőknek 3 ezerről 12 ezer rubelre, a gyámoknak - 3 ezerről 6 ezer rubelre. Ezeket a változtatásokat az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkében végezték el a szövetségi törvény 2015. november 23-án kelt 317-FZ.
A jövedelem beérkezésének időpontja és a személyi jövedelemadó átutalásának határideje
2016-ban módosulnak egyes bevételek megszerzésének időpontjai (lásd 1. táblázat), valamint a személyi jövedelemadó átutalásának határideje (lásd 2. táblázat).
1. táblázat A bevételek beérkezésének időpontjai
|
Jövedelem típusa |
A bevétel beérkezésének dátuma |
|
Fizetés |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést felhalmozták (elbocsátás esetén - az utolsó munkanap, amelyre a jövedelmet felhalmozták) |
|
Üdülési díj, rokkantsági ellátás, osztalék |
Jövedelemfizetési nap |
|
Utazási költségtérítés (normál feletti napidíj, okmányok nélküli költségek) |
Az utazás utáni előzetes jelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
|
Természetbeni jövedelem (ajándékok, termékek stb.) |
A természetbeni jövedelem átutalásának napja |
|
A kamatmegtakarítás anyagi előnyei hitelkibocsátáskor |
Minden hónap utolsó napja azon időszak alatt, amelyre a „fizikus” a kölcsönt megkapta |
|
Az a bevétel, amelyet a „fizikus” az ellenkövetelések beszámítása eredményeként kapott |
A kölcsönös elszámolás bejegyzésének napja (az okirat aláírása) |
|
Behajthatatlan követelés, amelynek elévülési ideje lejárt |
Az a nap, amikor az adósságot leírják a mérlegből |
2. táblázat Személyi jövedelemadó befizetési határidők
|
Jövedelem típusa |
Átadási határidő |
|
Fizetés |
Legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon |
|
Üdülési díj, rokkantsági ellátás |
Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján, amikor a társaság kibocsátotta a pénzt |
|
Osztalék |
LLC-ben - legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon Részvénytársaságban - legkésőbb egy hónappal korábbi időponttól (adóidőszak vége, pénzfizetés) |
Például a munkabér után fizetendő adót legkésőbb a kiadás napját követő napon kell befizetni. És a szabadságra és a juttatásokra - legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a munkavállaló megkapta a pénzt. Ha a cégek korábban minden egyes szabadságdíj befizetéskor fizették ki a személyi jövedelemadót, most havonta egy megrendelést kell kitölteniük - a hónap utolsó napján.
A 6-NDFL új számítása 2016-tól
2016-ban a cégek nemcsak éves, hanem negyedéves személyi jövedelemadó-bevallást is benyújtanak - egy új számítási 6-NDFL (2015. október 14-i megrendelés: ММВ-7-11-450@). Az űrlap általános információkat tartalmaz a kifizetett jövedelemről, a számított és levont adóról minden alkalmazottra vonatkozóan. Első alkalommal az első negyedévre kell új jelentést benyújtania - legkésőbb 2016. május 4-ig (mivel 2016. április 30-a szombatra esik, május 1-től május 3-ig pedig ünnepnapok és hétvégék vannak). 2015-re nem kell számításokat benyújtani.
Az új dokumentum nem váltja fel vagy érvényteleníti a 2-NDFL tanúsítványt. Ezeket az eddigiekhez hasonlóan legkésőbb a következő év április 1-ig kell benyújtani.
2 személyi jövedelemadó változás 2016 óta
Érvényes december 8-tól új forma 2-NDFL. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta a 2015. október 30-i ММВ-7-11-485@ számú végzésével. A 2015. évi jövedelmére vonatkozó adatokat új űrlapon kell benyújtania. Jelenleg háromféle tanúsítvány létezik: elsődleges, frissített és visszavonó. Ezek a „Kiállítási szám” mezőben lévő számokban különböznek. Ha a tanúsítvány elsődleges, akkor a 00-as számot kell megadnia. Frissített tanúsítványok esetén a szám a módosítások számától függ. Ha a cég először tisztázza a 2-NDFL-t, akkor a 01-es kódot kell beírni, ha másodszor is kijavítja ugyanazt a 02-es tanúsítványt stb. Ha törölni kell egy hibásan benyújtott tanúsítványt, akkor a 99-es értéket kell megadnia. a „Javítási szám” mezőt, és csak az 1. és 2. részt töltse ki a cégre és a munkavállalóra vonatkozó adatokkal.
Ezenkívül új mezők és sorok kerültek a súgóba. Ki kell tölteni, ha a cég szabadalom alapján ideiglenes külföldit alkalmaz. A „Rögzített előlegek összege” rovatba azokat az előlegeket kell kitölteni, amelyekre a társaság személyi jövedelemadót csökkentett. És külön sorban - a személyi jövedelemadó csökkentésére való jogosultságot megerősítő értesítés száma és kelte, valamint a bejelentést kiadó ellenőrzés kódja.
Az igazolás 4. szakaszában megjelent egy sor, ahol a munkáltató kitölti a szociális levonásra vonatkozó értesítés számát és dátumát, valamint a dokumentumot kiállító Szövetségi Adószolgálat kódját. De a munkáltató csak 2016-tól biztosítja ezeket a levonásokat, így nem kell azokat feltüntetni a 2015-ös 2-NDFL igazolásban.
Bevételek és levonások a 2-NDFL tanúsítványokban
A 2-NDFL-tanúsítványok bevételeit és levonásait új kódokkal kell tükrözni (lásd a 3. táblázatot). Ezeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hagyta jóvá a 2015. szeptember 10-i ММВ-7-11/387@ számú végzésével.
3. táblázat Jövedelem- és levonáskódok
|
Kód |
Leírás |
|
Jövedelem |
|
|
1542 |
Jövedelem az alaptőkéből való részesedés tényleges értéke formájában, amelyet a résztvevő kilépésekor fizetnek ki |
|
Levonások |
|
|
Jelzálog- és refinanszírozási kölcsönök kamatai |
|
|
320-326 |
Szociális levonások az Ön oktatásához, gyermekek, testvérek oktatásához, egészségbiztosításhoz |
|
328, 510 |
A munkavállaló (kód: 328) és a munkáltató (kód: 510) fizeti további hozzájárulások tovább tőkefedezeti nyugdíjállami támogatási program keretében |
Személyi jövedelemadó levonási kódok 2016-ban
A listára új kódok kerültek a kezelésre és oktatásra vonatkozó szociális levonásokhoz. De ezeknek nem kell megjelenniük a 2015-ös 2-NDFL tanúsítványban, mivel a cégek képviselik szociális levonások csak 2016 óta.
2016-ban több cég adhat be személyi jövedelemadó-bevallást papír alapon. A 25 főnél kevesebb adatot benyújtó szervezetek rendelkeznek ezzel a joggal (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 5-i levele, BS-4-11/19263). Korábban a cégek elektronikus úton jelentettek be, ha 10 vagy annál több ember kapott bevételt.
Bírság a 2-NDFL tanúsítvány hibáiért
A jövő évtől kezdődően bevezetik a felelősséget a 2-NDFL tanúsítványok hibáiért. Minden hamis dokumentum után a cég 500 rubel bírságot szabhat ki. Ugyanez a bírság vonatkozik a 6-NDFL számítási hibáira is (lásd a 4. táblázatot). És ha nem nyújtja be időben a 6-NDFL számítását, a bírság 1000 rubel lesz, és 10 munkanapon belül az ellenőrök letilthatják a cég számláját.
4. táblázat Hibabüntetések és késedelmes bejelentések
|
Szabálysértés |
Felelősség |
|
A vállalat nem vagy késve nyújtotta be a 6-NDFL számítást |
Finom - 1000 rubel minden teljes és kevesebb mint egy hónap(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontja a 2016. január 1-jén módosított formában). A felügyelőségnek jogában áll 10 munkanapon belül zárolni a számlát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3.2. pontja, 2016. 01. 01-i módosítással) |
|
A cég papíron nyújtotta be a 6-NDFL-t, bár azt az interneten keresztül kell benyújtani |
Bírság - 200 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke) |
|
A cég 6-NDFL számításokat vagy 2-NDFL-tanúsítványokat nyújtott be hibákkal |
Bírság - 500 rubel minden hibás dokumentum után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2016. január 1-jén módosított 126.1. cikke) |
|
A cég nem nyújtotta be a 2-NDFL tanúsítványt |
Pénzbírság - 200 rubel minden be nem nyújtott dokumentum után (az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke) |
A le nem vont személyi jövedelemadóról szóló 2-NDFL igazolás határideje
A visszatartott személyi jövedelemadóról szóló 2-NDFL igazolásokat legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2016. január 1-jén módosított 226. cikkének 5. pontja). Korábban a cégek az év végét követő egy hónapon belül jelentettek.
Az alkalmazottak jelentéstételi eljárása külön osztályok
A kódex 2016-ban egyértelműen meghatározta a beszámolók benyújtásának rendjét az egyes részlegek dolgozói számára. 2-NDFL tanúsítványok 2016-ban az ilyen „fizikusok” jövedelmére vonatkozó 6-NDFL-számítást pedig a külön irodák helyén lévő felügyelőséghez kell benyújtani. Kivételt képeznek a legnagyobb cégek, amelyek választhatnak. Információkat nyújthatnak be a regisztráció helyén vagy az egyes egységek helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2016. január 1-jén módosított 230. cikkének 2. pontja).
Ráadásul a kódex most már egyértelműen kimondja, hol kell adót fizetni a vállalkozók jövedelme után. Ez attól függ, hogy ki kötötte a szerződést - a központi iroda vagy egy részleg. Ha a vállalkozó közvetlenül a céggel köt szerződést, akkor az adót át kell utalni a székhelyi ellenőrzésre. Ha a szerződést a fióktelep vezetője írja alá, akkor az osztály felügyelőségéhez (szövetségi törvény, 2015. november 28., 327-FZ). Korábban ilyen pontosításokat adott a Pénzügyminisztérium (2012.08.06. 03-04-06/8-220 sz. levél). De ez a sorrend nem következett a kódexből.
Szociális levonások a munkáltatótól a kezelésért és a képzésért
Jövő évtől a munkavállalóknak joguk van a munkáltatójuktól kapni szociális levonások kezelésre és képzésre. Ehhez a munkavállaló kérelmet és a költségeket igazoló dokumentumokat nyújt be a regisztráció helyén működő felügyelőségnek. Az adóhatóság pedig az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 27-i, ММВ-7-11/473@ számú végzésének formájú értesítést ad ki. A munkavállaló felhalmozhatja a költségeket, és értesítést kaphat az összes költségről egyszerre. De a cég csak attól a hónaptól nyújt levonást, amelyben a munkavállaló elhozta a dokumentumot az ellenőrzésről. Ha a munkavállaló bevétele az értesítés kézhezvétele után a levonások alatt van, a munkavállaló csak a felügyelőségen keresztül tudja visszautalni az adót.
Nem adóköteles személyi jövedelemadó
A társaság nem köteles bevételre vonatkozó információkat benyújtani, ha megtérítette a „fizikusoknak” bármilyen jogi költséget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 61. cikke). A jogi költségek közé tartoznak az ügyvédi szolgáltatások, az állami illetékek stb. Ezek a bevételek most nem tartoznak személyi jövedelemadó alá.
2016. január 1-jén hatályba léptek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének „Magánszemélyek jövedelemadója” és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve I. részének módosításai az adóigazgatás javítása érdekében. Új 2-NDFL és 6-NDFL jelentési űrlapot fogadtak el.
Rendszerezze vagy frissítse ismereteit, szerezzen gyakorlati ismereteket és találjon választ kérdéseire a Könyvelőképző Iskolában. A kurzusok kidolgozása a „Könyvelő” szakmai szabvány figyelembevételével történik.
Mire kell figyelniük a személyi jövedelemadó-ügynököknek? Nézzük a fontos változásokat.
Jelentési időszak
2016. január 1-től ténylegesen bevezették a személyi jövedelemadó beszámolási időszakát (de facto). Az első negyedév végén, fél év 9 hónap végén az adóügynököknek új kötelezettségük van - kalkulációt kell benyújtani a kifizetett, számított, visszatartott, ill. felsorolt személyi jövedelemadó(6-NDFL számítás).
A számítást legkésőbb be kell nyújtani utolsó nap tárgyidőszakot követő hónapban, évre vonatkozóan - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig. A számítások benyújtásának határideje 2016-ban a következő:
- 2016 első negyedévére - legkésőbb 2016. május 3-ig;
- 2016 első félévére - legkésőbb 2016. augusztus 1-ig;
- 2016. 9 hónapra - legkésőbb 2016. október 31-ig
A 6-NDFL 2016. évi számítást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-ig kell benyújtani.
Az adót és a bevétel összegét a szervezet vagy az egyéni vállalkozó összességében számítják ki, személyre szabott könyvelés nélkül.
A bevétel beérkezésének dátuma
A 113-FZ törvény sokakat döntött vitatott kérdések, amelyre a szabályozó hatóságok régóta adnak magyarázatot, esetenként homlokegyenest ellenkezőleg.
A kamatmegtakarításokból származó anyagi előnyök formájában szerzett jövedelem megszerzésének dátuma hitel vagy kölcsönzött pénzeszközök átvételekor
2016 óta a kölcsönvett (hitel) pénzeszközökből anyagi juttatás formájában megszerzett jövedelem beérkezésének időpontja minden hónap utolsó napja abban az időszakban, amelyre a kölcsönzött (hitel) pénzeszközöket biztosították. Így hosszú megválaszolatlan kérdések a formációval kapcsolatban, vagy sem adó alap kamatmentes kölcsönök esetében 2016 óta vonják vissza.
2016. január 1-jétől ez és sok más kérdés megszűnik a bevétel időpontjának meghatározásával kapcsolatban. anyagi haszon kölcsönvett (hitel)forrásokból.
Az elszámolható összegekre vonatkozó bevétel beérkezésének dátuma
Szintén kikerült egy másik, a bevétel megszerzésének időpontjának megállapításával kapcsolatos fontos kérdés: az utazási jelentésre kiállított összegek bevételének időpontja az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napja a munkavállaló hazaérkezése után. az üzleti út.
Mikor kell az adóügynöknek személyi jövedelemadót átutalnia?
Megoldásra került az adóügynök által levont személyi jövedelemadó átutalásának időpontjának kérdése:
- legkésőbb a jövedelem adózó részére történő kifizetésének napját követő napon - munkabérre, jutalomra, természetbeni jövedelemre, osztalékra stb. vonatkozik;
- legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a kifizetések átmeneti rokkantsági ellátás és szabadságdíj formájában történtek.
Rendszerezze vagy frissítse tudását, szerezzen gyakorlati készségeket, és találjon választ kérdéseire a Számviteli Iskolában. A kurzusok kidolgozása a „Könyvelő” szakmai szabvány figyelembevételével történik.
