II. Forgóeszközök. Forgóeszközök (eszközök) A forgóeszközök a forgalom körébe tartoznak

Jelentős mennyiségű befektetett pénzügyi forrás V A forgóeszközök, típusaik változatossága, ezek meghatározó szerepe a tőke forgalmának felgyorsításában és a társaság fizetőképességének biztosításában meghatározzák a forgóeszköz-gazdálkodási politika fontosságát és összetettségét.

A társaság forgóeszközei- teljesség Pénz, forgó termelési eszközök és forgalmi alapok létrehozására előlegezett, folyamatos forgalom biztosítására. A gyakorlatban megkülönböztetik a forgóeszközök összetételét és szerkezetét.

Forgóeszközök összetétele - az őket alkotó elemek halmaza (6.1. ábra).

Forgóeszközök a termelési szektorban (forgóeszközök termelési eszközök) tartalmazza a munkaerő tételeit (alapanyagok, alapanyagok és félkész termékek, segédanyagok, üzemanyag, tartályok, alkatrészek), a befejezetlen termelést és a halasztott ráfordításokat A termelési szektor forgóeszközeinek fő célja a folyamatos és ritmikus gyártási folyamat.

Forgóeszközök a forgalomban (forgalmi alapok) - a késztermékek készleteibe fektetett vállalati pénzeszközök; szállított, de ki nem fizetett áruk; pénzeszközök az elszámolásokban és pénzeszközök a pénztárban és a számlákon. Fő céljuk, hogy forrásokat biztosítsanak a keringési folyamathoz

Forgóeszközök szerkezete - a forgóeszközök egyes elemeinek aránya azokban teljes hangerő. Számos tényezőtől függ:

Termelés - a termelési költségek összetétele és szerkezete, típusa, az előállított termékek jellege, a technológiai folyamat időtartama stb.;

Az anyagi erőforrások beszerzésének jellemzői - gyakoriság, rendszeresség, az ellátás teljessége, a szállítás típusa, az összetevők aránya a fogyasztás mennyiségében stb.;

Rizs. 6.1. A társaság forgóeszközeinek összetétele

Az áru beszállítóival és vásárlóival való elszámolás formái;

Adott cég termékei iránti kereslet, amely befolyásolja a raktárban lévő késztermékek mennyiségét és a kintlévőségeket.

A piaci kapcsolatok kialakulásának időszakában az orosz vállalatok forgóeszközeinek szerkezete valós szektor a gazdaság jelentősen romlott (6.1. táblázat).

Nőtt a követelések aránya (különösen a lejárt és kétes adósságok). A termelési komponens - alapanyagok, anyagok, befejezetlen termelés, késztermékek készletei - aránya meredeken csökkent.

A nagy vevői követelések miatt az előlegezett forgótőke jelentős része nagyon későn, vagy egyáltalán nem érkezik vissza a céghez. Megjegyzendő, hogy ben utóbbi évek pozitív tendencia mutatkozik a kintlévőségek arányának csökkenése felé.

A tervezés, számvitel és elemzés gyakorlatában a társaságok forgóeszközeit a következő főbb jellemzők szerint csoportosítják:

A képződés forrásainak jellege szerint;

Típus szerint;

A gyártási folyamatban betöltött funkcionális szereptől függően;

Az ellenőrzés, tervezés és irányítás gyakorlatától függően;

Működési időszak szerint;

A likviditás mértéke szerint.

A források jellege szerint formációk megkülönböztetik a bruttó, a nettó és a saját forgóeszközöket.

A bruttó forgóeszközök (illetve általában a forgóeszközök) jellemzik azok teljes volumenét, amely mind a saját tőke, mind a kölcsöntőke rovására alakul ki.

A nettó forgóeszközök (vagy nettó forgótőke) azok volumenének azt a részét jellemzik, amely a saját és a hosszú lejáratú kölcsöntőke terhére keletkezik.

A társaság nettó forgóeszközeinek összege (OA Ch) a következő képlettel számítjuk ki:

OA Ch= OA V - F rendben,(6.1)

Ahol OA in - a társaság bruttó forgóeszközeinek összege; F ok - rövid távú áram pénzügyi kötelezettségek cégek.

Ez a mutató a forgóeszközök rövid lejáratú kötelezettségekhez képesti többletéhez kapcsolódó saját forgótőke-szükséglet nagyságát, pontosabban a forgóeszközök finanszírozási igényét jellemzi. A normál biztonság érdekében gazdasági aktivitás forgóeszközök, a nettó forgóeszközök összege "/ 3 értékeken belül kerül megállapításra saját tőke.

A saját forgóeszközök annak azt a részét jellemzik, amely a társaság saját tőkéjéből keletkezik.

A társaság saját forgóeszközeinek összege (OA S) képlettel számolva:

OA C = OA B – K ZD- F ok,(6.2)

Ahol ZD-nek forgóeszközökbe fektetett hosszú lejáratú kölcsöntőke.

Vegye figyelembe, hogy a hosszú távú kölcsöntőkével kapcsolatban orosz cégek Rendkívül ritkán használják forgóeszközök finanszírozási forrásaként. Ezért a saját és a nettó forgóeszközök összege legtöbbször egybeesik.

A forgóeszközök típusa szerint:

a) nyersanyag-, készlet- és egyéb hasonló értéktartalékok;

b) a folyamatban lévő termelés költségeit;

c) késztermékek és viszonteladásra szánt áruk készletei;

d) szállított áruk;

e) halasztott kiadások;

f) követelések;

g) rövid távú pénzügyi befektetések;

h) készpénz;

i) egyéb típusú forgóeszközök.

A gyártási folyamatban betöltött funkcionális szereptől függően Kiemel:

a) a vállalat termelési ciklusát kiszolgáló forgóeszközök (nyersanyag-, anyag- és félkésztermék-készletek; befejezetlen termelés volumene, késztermék-készletek);

b) a társaság pénzügyi (pénzforgalmi) ciklusát kiszolgáló forgóeszközök (követelések, rövid lejáratú pénzügyi befektetések, készpénz);

Az ellenőrzés, tervezés és irányítás gyakorlatától függően megkülönböztetni:

Szabványosított forgótőke, amely lehetővé teszi a megfelelő típusú működő tőke gazdaságilag indokolt igényének kiszámítását;

♦ nem szabványosított forgótőke, amely a forgó pénzeszközök eleme.

A forgóeszközök e kritérium szerinti differenciálását a táblázat mutatja be. 6.2.

6.2. táblázat Az eszközök differenciálása az ellenőrzési gyakorlattól függően

Forgóeszközök— olyan eszközök, amelyeket rövid ideig (legfeljebb 12 hónapig) kívánnak használni.

A forgóeszközök közé tartozik: készletek, Követelések, Pénzügyi befektetések, Készpénz és készpénz-egyenértékesek stb.

A forgóeszközöket „forgóeszközöknek” is nevezik.

A "forgóeszközök" kifejezés angolul forgóeszközök.

A könyvelésben szereplő összes eszköz rövid és hosszú lejáratúra van felosztva. Előírások ne határozza meg e fogalmak jelentését, hanem határozza meg a bennük szereplő eszközök listáját. A befektetett eszközök felsorolásából arra a következtetésre juthatunk, hogy a befektetett eszközök közé tartoznak a hosszú távú használatra szánt eszközök, pl. határidő jótékony felhasználása 12 hónapnál tovább tart, vagy a normál működési ciklus, ha az meghaladja a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz a forgóeszközök közé tartozik.

A forgóeszközökhöz például a következőket tartalmazza: készletek, követelések, pénzügyi befektetések, készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek stb.

Az e két ingatlankategóriára való felosztás gazdasági szempontból fontos. Így a forgóeszközök gyorsan készpénzre válthatók. Minél nagyobb a forgóeszközök aránya, annál nagyobb a szervezet likviditása.

Forgóeszközök a mérlegben

A szervezet eszközeinek forgó és befektetett eszközökre való felosztását a Mérleg tükrözi. Így a mérleg bal oldala, az Eszköz, a szervezet tulajdonában lévő összes eszközt tükrözi. Az eszköz két „Befektetett eszközök” és „Forgóeszközök” részből áll.

A jelző neve	Kód
ESZKÖZÖK I. Befektetett eszközök
Immateriális javak	1110
Kutatási és fejlesztési eredmények	1120
Eszmei keresési eszközök	1130
Anyagkutatási eszközök	1140
Befektetett eszközök	1150
Jövedelmező befektetések V anyagi értékek	1160
Pénzügyi befektetések	1170
Halasztott adó követelés	1180
Mások befektetett eszközök	1190
Az I. szakaszra összesen	1100
II. Forgóeszközök
	1210
A vásárolt eszközök általános forgalmi adója	1220
Követelések	1230
Pénzügyi befektetések (kivéve készpénz-egyenértékesek)	1240
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök	1250
Egyéb forgóeszközök	1260
Összesen a II	1200
	1600

A forgóeszközök közé tartozik:

1) Készletek

A készletek olyan eszközök, amelyek alapanyagok, eladásra szánt áruk stb.

2) A vásárolt eszközök általános forgalmi adója

A beszerzett eszközök általános forgalmi adója a beszerzett eszközök után elszámolásra elfogadott általános forgalmi adó, amely további feltételek fennállása esetén levonásra kerül.

3) Követelések

A vevőkövetelés az adósok (adósok) tartozása a szervezettel (hitelezővel) szemben.

4) Pénzügyi befektetések

Pénzügyi befektetések (kivéve pénzeszköz-egyenértékesek) - állami és önkormányzati értékpapír, egyéb szervezetek értékpapírjai stb., amelyek forgalomba hozatali (lejárati) ideje nem haladja meg a 12 hónapot.

5) Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek

Készpénz - készpénz és látra szóló betétek.

A pénzeszköz-egyenértékesek rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átválthatók ismert összegű készpénzre, és jelentéktelen értékváltozási kockázatnak vannak kitéve.

6) Egyéb forgóeszközök

Ilyen forgóeszközök lehetnek például olyan hiányzó vagy sérült tárgyi eszközök, amelyek esetében nem született döntés a termelési költségként (értékesítési költségként) vagy a vétkes felek javára történő leírásukról (94. számla terhére nyilvántartva). Értékkárból eredő hiányok és veszteségek").

Forgóeszközök pénzügyi elemzése

Saját forgótőke

Mert pénzügyi elemzés használja a Saját forgótőke mutatót.

A saját működő tőke (Working capital) a szervezet forgóeszközei és rövid lejáratú kötelezettségei közötti különbség.

Az SOS mutató annak felmérésére szolgál, hogy egy vállalkozás képes-e rövid távú kötelezettségeit az összes forgóeszköz eladásával kifizetni. Minél nagyobb a szervezet saját forgótőkéje, annál stabilabb pénzügyileg. A negatív SOS mutató potenciális pénzügyi kockázatokat jelez a szervezet számára.

Együttható jelenlegi likviditás

A jelenlegi arány egy szervezet rövid lejáratú eszközeinek százalékos aránya a rövid lejáratú kötelezettségeihez viszonyítva.

A forgóeszközök aránya jellemzi a forgóeszközök fedezetének mértékét Rövid lejáratú kötelezettségek. Ennek az együtthatónak az ajánlott értéke 200%. Ebben az esetben a társaság minden rövid lejáratú kötelezettségét fedezni tudja, és marad likvid pénzeszköze tevékenységének elvégzésére.

Forgóeszközök a törvényben

A 656. cikkben Polgári törvénykönyv A Vállalati bérleti szerződést szabályozó Oroszország a forgótőkéhez kapcsolódó ingatlankategóriákat jelzi:

„A vállalkozás egészére, mint vállalkozási tevékenységre használt ingatlanegyüttesre vonatkozó bérleti szerződés alapján a bérbeadó kötelezettséget vállal arra, hogy a bérlőt térítés ellenében ideiglenes birtoklásért és használatért biztosítja. föld, a vállalkozásba tartozó épületek, építmények, berendezések és egyéb befektetett eszközök átadása a szerződésben meghatározott módon, feltételekkel és keretek között, nyersanyag-, üzemanyag-, anyagok és egyéb működő tőke készletei, földhasználati jogok, víztestek és egyéb természetes erőforrások, épületek, építmények és berendezések, a lízingbeadó vállalkozáshoz kapcsolódó egyéb vagyoni értékű jogait, a vállalkozás tevékenységét egyéniesítő megjelölési jogokat, valamint egyéb kizárólagos jogokat, valamint a vállalkozással összefüggő követelési és átruházási jogokat átruházzák rá. vállalkozás hozzá.”

A befektetett eszközök közé tartozik:

1) Immateriális javak

Az immateriális javak a szellemi tulajdon tárgyaira (számítógépi programok, adatbázisok, védjegyek stb.) vonatkozó kizárólagos jogok, amelyeket a könyvelésben figyelembe vesznek.

2) Kutatási és fejlesztési eredmények

A kutatás-fejlesztés eredményei - a szervezet kutatási, fejlesztési és technológiai munka amelyek pozitív eredményt adtak, de nem kapcsolódnak immateriális javakhoz.

3) Immateriális kutatási eszközök

Az immateriális feltárási eszközök olyan kutatási költségek, amelyeket az ásványlelőhelyek felkutatása, felmérése és az ásványkutatás során használnak fel, és amelyeknek nincs kézzelfogható formája.

4) Tárgyi kutatási eszközök

Tárgyi feltárási eszközök - az ásványlelőhelyek felkutatása, felmérése és az ásványkutatás során felhasznált kutatási költségek, amelyek kézzelfogható formával rendelkeznek: a) építmények (vezetékrendszer stb.); b) berendezések (speciális fúróberendezések, szivattyúegységek, tartályok stb.); V) járművek.

5) Befektetett eszközök

A fő eszköz egy tartós munkaeszköz (12 hónap felett). A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, a gépek és berendezések, az építmények és az erőátviteli eszközök, valamint a járművek.

6) Jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe

Az anyagi javakba történő nyereséges befektetések olyan befektetett eszközök, amelyeket kizárólag a szervezet ideiglenes birtoklási és használati díj ellenében biztosít, vagy bevételszerzés céljából ideiglenesen használnak.

7) Pénzügyi befektetések

Pénzügyi befektetések - állami és önkormányzati értékpapírok, egyéb szervezetek értékpapírjai stb., amelyek forgási (lejárati) ideje meghaladja a 12 hónapot.

8) Halasztott adó követelés

A halasztott adókövetelés a halasztott adó azon része, amely a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó csökkenéséhez vezet.

9) Egyéb befektetett eszközök

Bővebben: Befektetett eszközök

Továbbá

Jelentősen termelő tartalékok

A forgótőke pótlására

Az illikvid eszközök olyan eszközök, amelyeket nem lehet gyorsan és költséghatékonyan készpénzre váltani.

A likvid eszközök olyan eszközök, amelyek gyorsan és minimális költséggel készpénzre válthatók.

A forgóeszközök szerkezetében elenyésző a készpénz részesedése. Az év során értékük és részesedésük csökkent, ami az eszközök abszolút likviditásának meglehetősen alacsony szintjét jelzi.

Az elemzés során kiderült, hogy saját források nem volt elegendő a tartalékképzéshez, ezek szükségletét teljes egészében rövid távon fedezték kölcsön pénzt.

A forgóeszközök a...

Alapvetően a tárgyi forgóeszközöket vonzással fedezték tartozásés rövid lejáratú hitelek, ami magas pénzügyi kockázatot jelez. A vonzott finanszírozási források között túlsúlyban vannak a beszállítókkal szembeni tartozások, valamint az adók és illetékek költségvetése.

Ugrás a 123-as oldalra 4 56789

Egyéb cikkek

A Kazah Köztársaság állam strukturális és befektetési politikája
Kazahsztán területe 2,7 millió négyzetméter. km, azaz területe megközelítőleg megegyezik Nyugat-Európával, és a világ kilencedik legnagyobb országa. Az egykori Selyemút, a Kína és a Nyugat közötti jövedelmező kereskedelmi útvonal kereszteződésében található Kazahsztán…

Eszközök besorolása

A társaság eszközei magukban foglalják a vállalkozás termelési folyamatát támogató erőforrások költségkifejezését. Az eszközök közé tartozik:

• Befektetett eszközök (építmények, épületek, gépek és berendezések, szállítás stb.),
• Forgótőke (készpénz, kintlévőség, rövid távú befektetés stb.).

Az eszközök elszámolása a legtöbb számára kötelező Orosz vállalkozások. Minden eszköz a mérleg bal oldalán összpontosul, és rendeltetésük szerint van felosztva:

• A mérleg első szakaszát a befektetett eszközök (befektetett eszközök és immateriális javak) jelentik, amelyek az értékcsökkenéssel csökkentett maradványérték szerint kerülnek elszámolásra (1100. sor). mérleg);
• A mérleg második szakaszát a forgótőke képviseli, amely közvetlenül részt vesz a termelési folyamatban (mérleg 1200. sora).

A mérlegben szereplő eszközök átlagos éves értékének képlete

Egy vállalkozás éves átlagos eszközértékének kiszámításához össze kell adni az év eleji és végi eszközök összegét. Ezt az összeget el kell osztani 2-vel vagy megszorozni 0,5-tel.

A mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékére vonatkozó képlet pénzügyi beszámolási adatokat használ.

BAN BEN Általános nézet A mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének képlete a következő:

SA-átl. = (SAnp + SAkp) / 2

Itt a CA av az eszközök átlagos éves értéke,

SAnp – eszközérték az időszak elején,

Az SACP az eszközök értéke az időszak (év) végén.

A mérlegben szereplő eszközök átlagos éves értékére vonatkozó képlet lehetővé teszi, hogy számításokat végezzen mind a vállalkozás egészének eszközeire, mind pedig külön a forgó- és befektetett eszközökre.

Számítási funkciók

A vállalkozás mérlegfőösszege a mérleg 1600. során szerepel, amelyet a könyvelők minden év végén állítanak össze. E képlet alkalmazásakor több évre vonatkozó mérlegmutatókat használnak, míg az 1600-as sorban szereplő mutatót minden évre a mérlegből veszik, összegzik, majd osztják 2-vel.

A forgóeszközökre vonatkozó számítások esetén a mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének képletéhez a mérleg 1200. sorából kell információt kérni. Ha a befektetett eszközökre vonatkozóan számításokat kell végezni, akkor a könyvelő a mérleg 1100. sorában szereplő mutatókat használja.

Forgóeszközök

A mutatókat hasonló módon kell használni a kereséssel átlagköltség eszközök és a tárgyévi mérlegadatok összehasonlítása.

A mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének értéke

Az elemzők által kiszámított eszközök átlagos éves értékét ezt követően olyan együtthatók kiszámításakor használják, amelyek bármely vállalkozás állapotát és hatékonyságát jellemezhetik:

• Eszközarányos megtérülés
• Vagyonforgalmi arány stb.

A mutatót arra is használják, hogy megtalálják azokat az okokat, amelyek a vállalkozás működésében változásokhoz vezettek, és döntéseket hoznak az erőforrás-gazdálkodás területén.

Index átlagos éves költség Az eszközök pontosabb megértését biztosítják az eszközök méretéről és értékéről, miközben kiküszöböli azokat a körülményeket, amelyek torzíthatják az eszközök valós mennyiségét.

Ha a különböző vállalkozások különböző évekre vonatkozó vagyonforgalmi mutatóit összehasonlítjuk, akkor ellenőrizni kell az átlagos éves vagyonösszeg megítélésének egységességét.

Példák problémamegoldásra

A forgóeszközök összetétele és szerkezete

A forgótőke szerkezete alatt az egyes elemek arányát értjük a maguk teljességében.

A működő tőke szerkezetének ismerete és elemzése egy vállalkozásnál nagyon fontos, mivel ez bizonyos mértékig jellemzi a vállalkozás működésének egy adott pillanatában fennálló pénzügyi helyzetet. Például a kintlévőségek arányának túlzott növekedése, a késztermékek a raktárban, a folyamatban lévő termelés romlást jelez pénzügyi helyzet vállalkozások. A vevőállomány egy adott vállalkozás forgalmából a pénzeszközök eltérítését és az Adósok és adósok forgalmuk során történő felhasználását jellemzi. A befejezetlen termelés és a késztermékek részarányának növekedése a raktárban a forgótőke forgalomból való eltérítését, az értékesítési volumen és ezáltal a profit csökkenését jelzi. Mindez azt jelzi, hogy egy vállalkozásnál a működő tőkével kell gazdálkodni a szerkezet optimalizálása és a forgalom növelése érdekében.

Mivel a termelési folyamatban új anyagi javak (új érték) jönnek létre, a forgótőke szerkezete (és ebből következően felhasználásuk hatékonysága) annál kedvezőbb lesz, minél nagyobb arányban szolgálja ki a termelési szférát, pl. annál nagyobb a fajsúly teljes összeg forgótőkét rulírozó alapok foglalják el.

A működő tőke szerkezete egy vállalkozásnál instabil, és számos ok hatására dinamikusan változik.

1. A vállalkozás sajátosságai. A hosszú távú vállalkozásoknál

a gyártási ciklusban (például a hajógyártásban) a folyamatban lévő munkák nagy része; A bányavállalkozások nagy része halasztott ráfordításokkal rendelkezik. Azoknál a vállalkozásoknál, ahol a termelési folyamat átmeneti, rendszerint nagy a termelési készletek aránya;

2. A késztermékek minősége. Ha egy vállalkozás alacsony minőségű termékeket állít elő, amelyekre nincs kereslet a vásárlók körében, akkor a késztermékek aránya a raktárakban meredeken növekszik;

3. A koncentráció szintje, a specializáció, az együttműködés és a termelés kombinációja;

4. A tudományos és technológiai haladás felgyorsítása. Ez a tényező többféleképpen és gyakorlatilag az összes elem arányában befolyásolja a forgótőke szerkezetét.

1. tipp: A forgó- és befektetett eszközök közötti különbség

Ha egy vállalkozás üzemanyag-takarékos berendezéseket és technológiát, hulladékmentes termelést vezet be, akkor ez azonnal kihat a készletarány csökkenésére a forgótőke szerkezetében.

A forgótőke szerkezetének fontos mutatója a termelési szférába és a forgalmi szférába fektetett pénzeszközök aránya. Normális működésük, forgalmuk üteme és a benne rejlő funkcióik – a termelés, a fizetés és az elszámolás – teljesítésének teljessége nagymértékben függ attól, hogy a teljes forgótőke mennyisége a termelési szféra és a forgalmi szféra között helyesen oszlik el (1. ábra).

1. ábra – A vállalkozás forgóeszközeinek szerkezete

Így a forgóeszközök gazdasági tartalmuk szerint az alábbiakba sorolhatók:

— működő termelési eszközök;

- forgalmi alapok.

A forgótőke felosztása forgó termelési eszközökre és forgalmi alapokra az egyéni pénzforgalom két szférájának, a termelési szférának és a forgalmi szférának a jelenléte miatt következik be. Alkalmazási körük sajátosságait tükrözve a forgótőke és a forgalmi alapok összefüggenek és kölcsönösen függenek egymástól.

Ezért a forgótőke-felhasználás hatékonyságának növelése a forgótőke és a forgóeszköz jobb felhasználásával érhető el. A forgótőke összetétele alatt a forgó termelési eszközöket és a forgalmi alapokat alkotó elemek összességét értjük.

A forgótőke elemei: nyersanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek; segédanyagok; üzemanyag és üzemanyag; konténerek és csomagolóanyagok; pótalkatrészek javításhoz; szerszámok, háztartási felszerelések és egyéb viselhető cikkek; befejezetlen termelés és saját termelésű félkész termékek; Jövőbeli kiadások; elkészült termékek; szállított áruk; készpénz; adósok; mások.

A működő tőke a szaporodási folyamatban elfoglalt helyük és szerepük alapján a következő négy csoportba sorolható:

- készletekbe fektetett pénzeszközök;

— a befejezetlen termelésbe fektetett pénzeszközök és a halasztott kiadások;

— késztermékekbe fektetett pénzeszközök;

- készpénz és pénzeszközök az elszámolásokban.

A tervezés mértéke szerint a forgótőke standardizált és nem szabványosított részre oszlik. A nem szabványosított áruk közé tartoznak a szállított áruk, a készpénz és az elszámolásokban lévő pénzeszközök. A forgótőke minden egyéb eleme az arányosítás tárgyát képezi

A képződés forrásai szerint a forgótőke saját (és azzal egyenértékű) és kölcsönzött tőkére oszlik.

A saját és kölcsöntőke jelenlétét a vállalkozás forgalmában a termelési folyamat megszervezésének sajátosságai magyarázzák. A termelési szükségletek finanszírozásához állandó minimális összeget biztosítanak saját tőke. A vállalkozástól függő és független okok hatására keletkezett átmeneti forrásigényt hitelből és egyéb kölcsönforrásokból fedezik.

A forgótőke felhasználás hatékonyságának növelésének főbb irányai

A forgóeszközök arányának növekedése a vállalkozás tulajdonában pozitívan jellemzi annak szerkezetét, és jelzi az eszközök befektetésének ésszerűségét.

A forgótőke összetételében a legnagyobb, több mint 50%-ot a készletek adják, az év során 2%-kal nőtt. Ez a gyártás sajátosságaiból adódik, megköveteli az alkotást nagy tartalékok, valamint eleggel hosszú ciklus termékek előállítása. A tartalékok között magas a nyersanyagok és anyagok aránya, amelyek az év során növekedtek annak ellenére, hogy összegük 5272 ezer rubelrel csökkent.

A késztermékek értéke az év során 4272 ezer rubel, a részesedés 1%-kal nőtt. Ez jelzi az értékesítés és a termékek iránti kereslet stabilitását, valamint azok magas minőségét.

A vevőállomány mind összegben, mind megosztásban jelentősen nőtt. A vizsgált vállalkozás összes követelése rövid lejáratú volt, és főként ügyféltartozás volt. Negatívum, hogy év elején a lejárt kintlévőségek 57,5%-át tették ki, év végén viszont csökkent, és a teljes állomány 9,2%-át tette ki. Ez azt jelzi, hogy a vásárlók nem tartják be a pénzügyi és számviteli fegyelmet.

A forgóeszközök szerkezetében elenyésző a készpénz részesedése.

A forgóeszközök és a befektetett eszközök különbözete

Az év során értékük és részesedésük csökkent, ami az eszközök abszolút likviditásának meglehetősen alacsony szintjét jelzi.

Általában a működő tőke 26 448 ezer rubel csökkent, ami negatívan jellemzi a pénzügyi források állapotát. Az év során a forgótőke szerkezete romlott, és nem elég racionális szempontból Pénzügyi helyzet vállalkozások, mivel a legnagyobb részt alacsony likviditású eszközök - készletek és lejárt követelések - foglalják el.

Az elemzés fontos területe a forgóeszközök saját és kölcsönzött forrásainak vizsgálata.

A forgótőke kialakításához az OJSC NK "Rosneft - Dagneft" vonzotta: saját forgótőkét, rövid lejáratú hitelekés kölcsönök, szállítói kötelezettségek.

Az elemzett vállalkozás saját forrásokkal rendelkezik a forgótőke képzésére, és ezek értéke az év során 16 076 ezer rubelrel nőtt, pozitívan értékelhető, hogy ez elsősorban a vállalkozás saját tőkéjének növekedése miatt történt.

Általánosságban elmondható, hogy az OJSC NK "Rosneft - Dagneft" saját forrásokkal való ellátottsága a jelenlegi tevékenységekhez meglehetősen magas, ami pozitív jellemző. pénzügyi stabilitás vállalkozások.

Az elemzés során kiderült, hogy a saját források nem elegendőek a tartalékképzéshez, ezek szükségletét teljes mértékben fedezték rövid lejáratú hitelből. A tárgyi eszközöket alapvetően szállítói kötelezettségek és rövid lejáratú hitelek bevonásával fedezték, ami magas pénzügyi kockázatot jelez. A vonzott finanszírozási források között túlsúlyban vannak a beszállítókkal szembeni tartozások, valamint az adók és illetékek költségvetése.

A forgótőke felhasználás hatékonyságának felmérése érdekében forgalmukat elemzik. A pénzeszközök forgalmának felgyorsítása az anyagszükséglet csökkentését jelenti, ill pénzügyi források, segít csökkenteni a termelési költségeket, és végső soron növeli a források megtérülését és a termelés jövedelmezőségét.

Ugrás a 123-as oldalra 4 56789

II. Forgóeszközök;

I. Befektetett (befektetett) eszközök;

Egy vállalkozás gazdasági eszközeinek osztályozása típusuk és helyük szerint.

Elhelyezés szerint a gazdasági eszközök a következőkre oszlanak:

Eszközök a termelés területén;

Pénzeszközök a forgalom szférájában.

1. Eszközök a termelés területén:

A munkatárgyak jellemzői:

• egy gyártási folyamat során fogyasztott;
• elveszítik természetes formájukat;
• teljes költségüket áthárítják az új késztermékre.

A munkaeszközök jellemzői:

A működés időtartama (több mint egy év);

· megtartják természetes és anyagi formájukat;

· részenkénti bekerülési értéküket átvezetik a késztermékek bekerülési értékébe (amortizáció formájában).

2. Forgalomban lévő pénzeszközök:

A forgalom azt az időtartamot jelenti, amely alatt az alapokba fektetett pénz teljes egészében visszakerül az értékesítési folyamat során. Például anyagokat vásároltak termékek gyártásához. Az ezekbe az anyagokba fektetett pénz visszajár, miután a legyártott termékeket értékesítik a vásárlóknak.

Ebbe a csoportba tartoznak a vállalkozás azon pénzeszközei, amelyek belátható időn belül (általában egy éven belül) készpénzre válthatók:

· késztermékek (azaz a gyártás eredménye);

· áruk (továbbértékesítés céljából vásárolt anyagi javak);

· kiszállított áruk (a cég termékeit a vevőnek szállítják, de a tulajdonjog továbbra is az eladónál marad);

· pénzeszközök a településeken ( különböző fajták harmadik felek tartozásai és magánszemélyek vállalkozás);

· készpénz (lehet benne készpénzben, és a vállalkozás pénztárában, vagy készpénz nélküli formában tárolva és bankban tárolva).

A háztartási eszközök típus szerinti csoportosítása elvégezhető:

én . Befektetett (befektetett) eszközök egy vállalkozás gazdasági eszközei, amelyeket több mint egy éven keresztül bevételszerzésre használnak. Ezek tartalmazzák:

befektetett eszközök;

immateriális javak;

jövedelmező befektetések befektetett eszközökbe;

tőkebefektetések;

Hosszú távú pénzügyi befektetések.

1. Befektetett eszközök - a gyártási folyamat legfontosabb eleme. Befektetett eszközöknek minősülnek a termékek előállítására vagy a vállalkozás irányítására használt, gazdasági hasznot hozó, egy évnél hosszabb élettartamú munkaeszközök.

Az osztályozás a következő kritériumok szerint történik:

1) típus szerint:

· épületek (a gyártási folyamat támogatására);

· szerkezetek;

· átviteli eszközök;

· autók és felszerelések:

Erőgépek és berendezések;

Munkagépek és berendezések;

Informatika;

Egyéb gépek és berendezések.

· járművek stb.

2) funkcionális cél szerint:

· termelési tárgyi eszközök;

· nem termelő tárgyi eszközök (nem termelő szféra);

3) iparág szerint:

· az ipar tárgyi eszközei;

befektetett eszközök Mezőgazdaság;

· alapvető építőipari felszerelések stb.

4) a felhasználás mértéke szerint:

· aktív;

· inaktív;

· tartósított;

· Kiadó.

5) hovatartozás szerint:

· saját;

· bérelt.

A befektetett eszközökre értékcsökkenést kell elszámolni, amely az egyes tárgyakra havonta kerül elhatárolásra, és az előállítási vagy forgalmazási költségekben szerepel.

A befektetett eszközök közé tartozik a föld is. Nem halmoz fel értékcsökkenést.

Három lehetőség van a tárgyi eszközök értékelésére:

Által induló költség(alapján tényleges költségek tárgyi eszközök beszerzéséhez);

pótlási költség (az állóeszközök újratermelésének költsége - egy tárgy beszerzése vagy építése, a jelenlegi árak, a berendezések és a technológia fejlettségi szintje alapján). A befektetett eszközök megállapított átváltási faktorok alkalmazásával történő átértékelésével határozzák meg;

maradványérték: eredeti (csere) költség mínusz elhatárolt értékcsökkenés.

2. Immateriális javak - összetevő a vállalkozás gazdasági eszközei. Ide tartoznak a kézzelfogható formával nem rendelkező, egyéb vagyontárgyaktól elkülöníthető, 12 hónapot meghaladóan termékgyártásban használt, hosszú távú bevételszerzési lehetőséget biztosító tárgyak. Ez a csoport a következőket tartalmazza:

· földhasználati jogok és természeti erőforrások;

· szabadalmak és licencek;

· Védjegyek és márkanevek;

· Számítógépes program;

· szervezési költségek.

BAN BEN könyvelés eredeti bekerülési értéken vannak értékelve, azaz beszerzési költségek, konzultációs költségek összegében és a marketingkutatás költségeinek figyelembevételével.

Az immateriális javakra vonatkozó értékcsökkenési leírást számolják el, amely az egyes tárgyakra havonta kerül elhatárolásra, és az előállítási vagy forgalmazási költségekben szerepel.

Az immateriális javak három irányban érkeznek a vállalkozáshoz:

· hozzájárulás az alaptőkéhez a megállapodásban meghatározott értékben;

· más vállalkozásoktól vagy személyektől való beszerzés a tényleges költségeken alapuló költségösszegben;

· ingyenes átvétel más cégektől vagy személyektől.

Az immateriális javak aktiválása a vonatkozó dokumentumok alapján történik:

· használati jogról szóló igazolások;

· szabadalmak;

· fejlesztési munkák átvételi igazolásai szoftver stb.

3. Jövedelmező befektetések befektetett eszközökbe – a vállalkozás által térítés ellenében más jogi személyek és magánszemélyek részére ideiglenes használatra átadott ingatlanok, épületek és egyéb értékek egy részének befektetései.

4. Tőkebefektetések – beruházások olyan tárgyakba, amelyeket a későbbiekben tárgyi eszközként, immateriális javakként fogadnak el (beszerzési, kivitelezési, tervezési és felmérési munkák költségei stb.).

5.Hosszú távú pénzügyi befektetések – egy vállalkozás 1 évnél hosszabb időszakra szóló befektetései állampapírokba, (kötvények és egyéb adósságkötelezettségek), értékpapírok, ill. jegyzett tőkék egyéb vállalkozások, kölcsönök nyújtása más vállalkozásoknak.

Viszonylag nagy keringési sebesség jellemzi őket.

Ez a rész a következőket tükrözi:

1) Tartalékok:

nyersanyagok és alapanyagok

· segédanyagok

· üzemanyag

· pótalkatrészek javításhoz

félkész termékek és alkatrészek

· leltár és háztartási kellékek

Mindegyiket tényleges költségen számolják el.

2) Befejezetlen gyártás - olyan termékek, amelyek feldolgozása megkezdődött a gyártás során, de még nem fejeződött be.

3) Jövőbeli kiadások -ben felmerült kiadások jelentési időszakés a következő időszakok költségeihez köthető (előfizetés, gyártás előkészítése és fejlesztése, előre fizetett bérleti díj). Ezeket a költségeket a teljes időszak alatt egyenletesen kell leírni.

4) Elkészült termékek - olyan termékek, amelyek teljesen feldolgozottak, átmentek az ellenőrzésen és az átvételen, és a szerződésnek megfelelően teljesen felszereltek. A könyvelés tényleges költségen történik.

5) Áruk - kifejezetten eladásra vásárolt tárgyi eszközök.

6) Áruk szállítva - a vevőknek kiszállított, de általuk még ki nem fizetett késztermékek.

7) Követelések (adós - adós). Ezek tartalmazzák:

· vevői tartozások termékekért, árukért és szolgáltatásokért;

· vállalati alkalmazottak tartozása elszámolható összegek;

· egyéb fizetések tartozása (szállítókkal szembeni követelések esetén).

8) Készpénz . Főleg azért cselekszenek értékesített termékek:

· Fiók ellenőrzése

· Pénznem folyószámla

· Speciális bankszámlák

· Transzferek útközben

· Pénzügyi befektetések (részvények és részvények, nyújtott kölcsönök stb.)

· Értékpapír-befektetések értékvesztésére képzett tartalék.

A lebonyolítás folyamatában könyvelés Világosan meg kell különböztetni, hogy mi vonatkozik az álló- és a forgótőkére. Ettől nemcsak a kérdés gazdasági oldala múlik, hanem a dokumentáció helyessége is. Tehát nézzük meg, mi az álló- és forgótőke, és mi az alapvető különbségük.

Befektetett eszközök

BAN BEN közgazdasági elmélet Ez a fogalom minden olyan anyagi és műszaki értékre vonatkozik, amelynek köszönhetően a gyártási folyamat végbemehet. Kizárólag természetben nyújtják, költségüket egyenlő részben térítik meg a legalább egy évig tartó működés során.

A tárgyi eszközök viszont jelentős és mindig jelentős részét képezik az ingatlannak. Nélkülük lehetetlen vállalkozást nyitni, és ők a fő résztvevői minden olyan folyamatnak, amely a végső eredményhez - a termékek vagy szolgáltatások értékesítéséhez - vezet. A befektetett eszközök közé tartozik minden olyan épület, gép, berendezés stb., amely a vállalkozás életciklusának kezdeti szakaszában a tőkebefektetés jelentős részét képezi.

Működő tőke

Működő tőke- ezek pénzben kifejezett anyagi értékek, amelyekben közvetlenül részt vesznek gyártási folyamat, de csak egyszer. Teljes költségüket átírják a termelési költségekbe. Például a tárgyi eszközök közé tartoznak a gépek, munkapadok, amelyeknek köszönhetően a gyártási folyamat lezajlik, a forgótőke pedig olyan anyagokat és nyersanyagokat, amelyek nélkül semmi sem valósítható meg.

A forgótőke szinte mindig készpénzben van kifejezve, és folyamatos tevékenységek végzésére szolgál.

A forgótőke és a tárgyi eszközök közötti különbségek

• Befektetett eszközök közé tartoznak: bútorok, épületek, gépek, amelyek bár közvetlenül részt vesznek a gyártási ciklusban, nem adják át elemeiket a készterméknek. A forgótőke maradéktalanul és maradék nélkül szerepel a végeredményben. Egy teljes ciklus alatt fogyasztják el őket.
• Mindkét alap költsége egyetlen eltéréssel szerepel az önköltségi árban: a tárgyi eszközök amortizáció formájában csak részben, de a forgóeszköz teljes mértékben benne vannak. Hiszen a végső fogyasztói kiskereskedelmi ár elsősorban a nyersanyagköltségtől függ.
• A tőkeforrásokat csak a költségek teljes megtérülése után lehet pótolni. Ez néha több évig is eltart. A forgóeszközöket azonnal értékesítik, ami azt jelenti, hogy a következő termelési ciklusra meg kell vásárolni őket.

Befektetett eszközök osztályozása

Ami a befektetett eszközök besorolását illeti, azok különböző módon oszthatók fel. A számvitelben a mérlegben szereplő egyes kategóriák egyértelműen megoszlanak. Általánosságban elmondható, hogy a költségvetési számvitel befektetett eszközei a következő kategóriákat tartalmazzák, amelyeket az alábbi ábra mutat be.

Szinte minden ingatlantárgynak csak két eredete van: természetes és mesterséges. A vállalkozás befektetett eszközei közé tartozik minden olyan földterület, amelyen a termelés folyik, vagy amelyek maguk a késztermékek forrásai. Tehát az erdő fát termel, a mező pedig rozsot. A víztestek és a föld altalaja is ebbe a kategóriába tartozik, bár nehéz ezeket értékelni, de a cégnek így is kezdeti költségekre van szüksége egy adott telephely megvásárlásához a működés megkezdéséhez.

Az ember alkotta épületeknek több célja is lehet: lakás, kereskedelmi vagy szociális ingatlan. A szolgáltatásoknak is megvannak a saját tárgyi eszközei, és leggyakrabban az utolsó kategória, amely magában foglalja az óvodák, iskolák, menhelyek, könyvtárak stb. épületeit.

Saját és lízingelt pénzeszközök

Nem nehéz kitalálni, hogy minden szavatolótőke az az anyagi és technikai eszköz, amelyet a vállalkozás költségén vásároltak, és amelyek benne vannak könyv szerinti értéke. A bérelt ingatlanok elszámolása némileg eltérően történik. Értékcsökkenési költséget nem számolnak el rájuk, hanem „mérlegbe” sorolják.

Ez a kérdés a költségvetési szervezeteket érinti. Szinte az összes meglévő berendezést lízingeltnek tekintik, mivel a cég nem használhatja saját belátása szerint, ahogy tetszik.

Hogyan állapítható meg, hogy egy cikk tárgyi eszköz-e?

Gyakran felmerül a kérdés: befektetett eszköznek számít-e a számítógép? Nézzük tehát, mely kritériumoknak felel meg és melyeknek nem. Ehhez számos kérdésre kell válaszolnia:

• Több mint egy éve használatban van a számítógépe?
• Közvetlenül részt vesz a gyártásban?
• A ciklus során teljesen felhasználják, átalakítják vagy újrahasznosítják, átalakítják a végtermék előállításához?

Az első kérdés „igen” választ tartalmaz. A vállalkozás természetesen több mint egy évig fogja használni az intelligens gépet, és a költsége egyenletesen oszlik el amortizáció formájában a tervezett működés teljes időtartama alatt. A második és harmadik kérdésre nemmel válaszolunk, ami azt jelenti, hogy a számítógép nem sorolható a forgóeszközök közé. Arra a következtetésre jutottunk, hogy a PC a tőkealaphoz tartozik. Így meghatározható, hogy a könyvelésben mi minősül befektetett eszköznek és mi nem.

Amit nem lehet befektetett eszközök közé sorolni

Vannak olyan cikkek, amelyeket gyakorlatilag több mint egy éve használnak, közvetetten részt veszek a gyártási folyamatban, de ezek nem nevezhetők befektetett eszközöknek. Ez a kategória a következő anyagi és műszaki eszközöket tartalmazza:

• Eszközök halak és tenger gyümölcsei fogásához.
• szerszámok és eszközök, amelyek a fő felszerelésen felül állnak, és egyedi és ritka megrendelésekhez használatosak. A befektetett eszközök közé tartoznak a szállítószalagok és a gépek, de nem a gördülőhengerek, az űrhajók, a katalizátorok és a szorbensek.

• Munkavállalói egyenruha, egészségügyi személyzet ruházata, ágynemű.
• Ideiglenes épületek, például építkezéseken.
• Kizárólag további bérbeadásuk céljából létrehozott tárgyak és szerkezetek.
• Fiatalnak tartott állatok.
• Kizárólag fiatal hajtások ültetési anyagaként használt évelő növények.
• Erdészeti eszközök: láncfűrészek, favágók, kábelek, ideiglenes szezonális utak, kisépületek és mobilházak, amelyek élettartama nem haladja meg a két évet.

A költségvetési szervezetek jellemzői

A költségvetési szervezet számára kitűzött fő feladatok az összes manipuláció megfelelő rögzítése ingatlan valamint a számviteli vonatkozó bizonylatok elkészítése. A kérdést a 107. számú utasítás 32. pontja szabályozza.

E rendelkezés szerint a költségvetési szervezetek befektetett eszközei közé tartoznak a következő kategóriáknak megfelelő tételek, anyagi és műszaki eszközök:

• a használati idő várhatóan több mint 1 év;
• a kezdeti költség nem kevesebb, mint 50 minimálbér.

Ebbe a kategóriába a következő cikkcsoportok tartoznak: épületek és építmények, adatátviteli eszközök, közüzemi eszközök, munkaeszközök, mérőeszközök, számítástechnikai berendezések, irodai felszerelések, a szervezet tulajdonában lévő szállítmányok, szerszámok és felszerelések, állatállomány, különféle ültetvények, utak -gazdasági célokra stb.

A befektetett eszközök elszámolásának jellemzői a költségvetési szervezetekben

A törvényben foglaltak szerint közszférabeli szervezet joga van ezen ingatlan felett rendelkezni, de eladni nem. A felhasználásból származó összes bevétel külön mérlegbe kerül, és a szervezet kegyében marad. Ezért van egy sajátosság a mérlegben szereplő ingatlanok elszámolásában.

„01” főszámla – Befektetett eszközök. Alszámlái:

• 1 – azoknak a tételeknek a célja, amelyeket költségvetési pénzből vásároltak.
• 2 – vállalkozási tevékenység eredményeként megszerzett ingatlan.
• 3 – ajándékba vett értéktárgyak.

2. oldal

Vállalati ingatlan

2. ábra Vállalati ingatlanok csoportosítása hely szerint

Tekintsük a termelésben használt tulajdonság összetételét.

A gyártási folyamat nem hajtható végre a termelőeszközök rendelkezésre állása nélkül. A termelési eszközök közé tartoznak a munkaeszközök és a munka tárgyai.

Termelési szféra

3. ábra A termelőeszközök csoportosítása

Befektetett eszközök- a munkaeszköz azon része, amelynek segítségével az ember a termelési folyamatban befolyásolja a munka tárgyát egy bizonyos termék (munka, szolgáltatás) előállítása érdekében.

A befektetett eszközök fő jellemzője, hogy a gyártási folyamat során hosszú ideig változatlan természetes formában működnek, és értékcsökkenési leírás formájában fokozatosan átadják értéküket az előállított terméknek.

A számvitelben a befektetett eszközök közé tartozik a munkaeszközök azon része, amelynek értéke meghaladja az állam által megállapított határt. Ide tartoznak az épületek és építmények, a gépek és berendezések, a szerszámok és a járművek.

Immateriális javak- olyan számviteli objektumok, amelyek nem rendelkeznek fizikai tulajdonságokkal, de lehetővé teszik, hogy a vállalkozás folyamatosan vagy hosszú működési időszakon keresztül bevételhez jusson. Az immateriális javak közé tartoznak a földhasználati jogok, természeti erőforrások, szerzői jogok, szabadalmak, védjegyek, védjegyek, szoftver termékek stb. Az immateriális javak a tárgyi eszközökhöz hasonlóan részenként adják át értéküket a készterméknek.

A munka tárgyai - Ez annak a tulajdonságnak a része, amelyre az ember a munkafolyamat során munkaeszközökkel hat. A munka tárgyai egyszer vesznek részt a gyártási folyamatban, és teljes értéküket átadják a gyártott terméknek. Ide tartoznak a nyersanyagok és kellékek, az üzemanyag, a félkész termékek, a folyamatban lévő termelés, a pótalkatrészek és a konténerek.

A nyersanyagok a mezőgazdaság és a kitermelő ipar, az anyagok pedig a feldolgozóipar termékeit jelentik.

A gyártási folyamatban betöltött szerepük alapján az anyagokat két csoportra osztják: nyersanyagok és alapanyagok, segédanyagok. Az első csoport a termék anyagi alapját képezi, a második pedig bizonyos funkciók ellátására szolgál. Például a segédanyagok normál munkakörülményeket teremthetnek az állóeszközök (kenőanyagok) számára, megváltoztathatják a munkatárgyak minőségi jellemzőit (festékek), és gazdasági célokra használhatók.

Az üzemanyag utal segédanyagok, de mivel az előállítási költségben nagy részt foglal el és a gyártási folyamatban speciális funkciókat lát el, a számvitelben külön csoportba sorolják.

Félkész termékek- olyan munkatárgyak, amelyeket a vállalkozás egy vagy több műhelyében dolgoztak fel, de további feldolgozás alatt állnak ebben a vállalkozásban vagy azon kívül.

Befejezetlen gyártás- a munkahelyeken a műhelyekben feldolgozott munkatárgyak.

A termelési szférában a működő tőke magában foglalja a munkaeszközök egy részét, amelynek költsége egy bizonyos határnál kisebb. A számvitelben ezeket általában alacsony értékű és kopó tételeknek (IBP) nevezik.

A munkaerő és a kisvállalkozások számviteli tárgyait a termelés területén működő tőkének nevezik.

A keringés szférájábanálló- és forgótőke található. Az elosztási szektorban használt tárgyi eszközöket az ellátási és marketing osztályok épületei és berendezései jelentik. A forgóeszközök közé tartoznak a forgalom tárgyai, a készpénz és az elszámolásokban lévő pénzeszközök.

A keringési eszközök
Befektetett eszközök	Működő tőke
	Forgalom tárgyai	Készpénz	Pénzeszközök a településeken

4. ábra A pénzeszközök csoportosítása a forgalmi szférában

Forgalom tárgyai- a vállalkozás raktárában értékesítésre szánt késztermékek és kiszállított áruk. A szállított áruk olyan késztermékek, amelyeket elküldtek a vásárlóknak, de még nem fizették ki őket.

Készpénz a vállalkozások bankszámlákon vannak. Szállítókkal és vevőkkel, bankokkal és pénzügyi hatóságokkal való elszámolásra szolgálnak nem készpénzes átutalással. Készpénz a vállalkozás pénztárában a megállapított kereten belül lehet.

Pénzeszközök a településeken- más vállalkozások vagy személyek tartozásai ezzel a vállalkozással szemben. Az ilyen adósságot követelésnek nevezzük, magukat az adósokat pedig adósoknak.

A vállalkozás székhelyű ingatlana nem gyártás szféra, amelyet a lakás- és kommunális szolgáltatások, gyermek-, egészségügyi, egészségügyi intézmények stb. tárgyi eszközei képviselnek.

Ennek az ingatlancsoportnak a fő célja, hogy kedvező feltételeket teremtsen a munkaerő újratermeléséhez.

Átirányított pénzeszközök- ezek olyan számviteli objektumok, amelyeket valamilyen oknál fogva eltávolítottak a vállalkozás pénzforgalmából.

5. ábra Átirányított pénzeszközök csoportosítása

A nyereségből átirányított pénzeszközök a költségvetési bevételekbe adók formájában átutalt összegek, valamint a vállalkozás speciális alapjainak kialakítására irányulnak.

A veszteség az irracionális gazdálkodás vagy természeti katasztrófák miatti forráskiesés.

Pénzügyi befektetések - hosszú távú és rövid távú befektetések pénzeszközöket vagy ingatlanokat más vállalkozásoknak bevételszerzés céljából,

A mezőgazdasági ingatlanok elhelyezkedési terület szerinti besorolása az alábbi formában mutatható be.

Ingatlan
Termelési szféra	Forgalom köre	Nem termelési szféra	Átirányított pénzeszközök
A munka tárgyai	Befektetett eszközök	Befektetett eszközök
Alacsony értékű és hordható tárgyak