Tájékoztató

Mit jelent a személyi jövedelemadó ügynök? Aki személyi jövedelemadó ügynök: feladatai. A személyi jövedelemadó adóügynöki feladatai ellátásának sajátosságai különböző típusú jövedelem esetén

Vállalkozó bérel nem lakás céljára szolgáló helyiségek magánszemélytől bérleti szerződés alapján. És volt egy kérdése, hogy ő adóügynök személyi jövedelemadó szerint, és köteles-e ezt az adót levonni az erre havonta fizetett lakbér összegéből egy egyénnek? De ez a kérdés nem olyan egyszerű, mint amilyennek első pillantásra tűnik. Részletes és motivált választ ad vezérigazgató OOO" Könyvvizsgáló cég"BENZ" Nyikolaj Nekrasov.

A témában hatályos adójogszabályok elemzése után arra a következtetésre jutottunk, hogy az adójogszabályok bizonyos ellentmondásai, kétségei és kétértelműségei miatt nem lehet egyértelműen válaszolni rá, ami a kérdés eltérő értelmezéséhez vezet. Ahogy az ügyvédek néha viccesen mondják: „Két különböző válasz adható a kérdésére, és mindkettő helyes.”

Első nézőpont. Az adótörvénykönyv 226. cikkének (1) bekezdése meghatározza, hogy ki minősül adóügynöknek. Ez rövidítve így hangzik: az adóügynökök... szervezetek, egyéni vállalkozók, ügyvédek ... akiktől, illetve akikkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adózó kapott jövedelem(melyek?) a (2) bekezdésben meghatározott ennek a cikknek ….

E cikk (2) bekezdése szerint az összegek kiszámítása és az adó megfizetése a következőkkel kapcsolatban történik minden bevétel adózó, amelynek forrása az adóügynök, bevétel nélkül, amelyre vonatkozóan az összegek kiszámítását és az adófizetést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkével összhangban végzik. Már ez is érdekes, mert... A jogalkotó a személyi jövedelemadó ügynökének meghatározásakor a kifizetett jövedelem szempontja alapján számos kivételt biztosított e kategória alól. Ez azt jelenti, hogy a jogalkotó azt mondta, hogy nem minden, a magánszemélynek kifizetett jövedelem válik automatikusan személyi jövedelemadó-ügynökké, hanem csak az, amely nem tartozik az adótörvény 226. § (2) bekezdésében meghatározott kivételek körébe. Orosz Föderáció.

Az Ön esetében különösen érdekes az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 228. cikkének (1) bekezdésére való hivatkozás, amely a magánszemélyek által ... polgári jogi szerződések alapján kapott bevételekről szól, beleértve a bérbeadásból származó jövedelmet is. bármely ingatlanra vonatkozó szerződések vagy bérleti szerződések.

Azok. V ebben az esetben, a fenti szabályok általános értelmezéséből arra a következtetésre juthatunk, hogy a bérleti szerződések kivételt képeznek Általános szabály a kifizetett jövedelemről, adóügynökökké téve minket. Ebből következően arra a következtetésre jutunk, hogy vállalkozónk, mint magánszemélytől ingatlanbérlő, nem köteles adóügynöki feladatokat ellátni és a személyi jövedelemadót és a neki fizetett bérleti díj összegét levonni, mert Ezt az adót magának az adózónak kell befizetnie a költségvetésbe, aki a helyiség bérbeadója.

De van egy második nézőpont is. A szabályozó hatóságok levelükben kifejtik, hogy ha a magánszemély - a bérbeadó nem vállalkozó, akkor a bérlőnek, mint adóügynöknek kell személyi jövedelemadót kiszámítania és befizetnie a költségvetésbe. Úgy vélik, hogy az adót a bérleti díjból visszatartják, amikor azt a bérlő regisztrációs helyén kifizetik és a költségvetésbe utalják (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. 02. 27-i leveleit, 03-04-06/ sz. 5601, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010.01.11., ShS-37-3/14584@, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2011.02.16., 20-14/4/14438@).

Az orosz pénzügyminisztérium hangsúlyozza, hogy a bérleti szerződésben olyan feltétel szerepeltetése, amely szerint az adószámítás és -fizetés felelőssége egy magánszemélyre hárul, jogellenes ().

Álláspontjuk szerint a magánszemélynek csak abban az esetben szabad személyi jövedelemadót számítania és megfizetnie, ha a fizetési forrás (szervezet) a törvény értelmében nem adóügynök (az Áht. 228. § 1. pont 1. pont). Orosz Föderáció). Például, ha a bérlő külföldi szervezet (Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. november 1-jei szám: ШС-37-3/14584@).

ÉS arbitrázs gyakorlat ellentmondásos ebben a kérdésben. Egyes bíróságok egyetértenek a tisztviselőkkel, és úgy vélik, hogy a bérleti díj után fizetendő személyi jövedelemadót a bérlőnek kell visszatartania és átutalnia (a Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013.21.02. sz. A06-3662/2012 sz. határozata (a határozattal hatályban maradt). az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013.15.05-i VAS-5640/13 sz., FAS Északnyugati kerület 2010. május 14-én kelt A66-9581/2009 szám). Mások úgy vélik, hogy az a vállalkozó, aki bérleti szerződés alapján jövedelmet fizet magánszemélynek, nem adóügynök vele kapcsolatban. Ezért az adót magának a bérbeadónak kell megfizetnie (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. szeptember 10-i határozata, F04-5077/2009 (13200-A03-46), FAS Volga District, május 18., 2009. sz. A12-16391/2008).

Ha a bérbeadó nem tiltakozik, akkor azt javasoljuk, hogy járjon el adóügynökként, és ennek megfelelően a bérleti díj összegének a lízingbeadó részére történő kifizetésekor a személyi jövedelemadó összegeit azok tényleges kifizetésekor és a 6. pontban foglaltak szerint vonja vissza. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a szerint legkésőbb a bérleti díj fizetését követő napon utalja át a költségvetésbe. Megjegyzendő, hogy a jövőben ez az út a legbiztonságosabb adófizetési kötelezettség szempontjából.
Ha az Ön bérbeadója kifogásolja a neki fizetett bérleti díjból levont forrásadót, és önállóan kíván személyi jövedelemadót befizetni a költségvetésbe, akkor ebben az esetben Ön a levelünkben leírt első álláspontot képviselheti, és nem szolgálhat adóügynökként. . Ebben az esetben azonban fennáll annak a veszélye, hogy az ellenőrző hatóságok felelősségre vonják Önt az adóügynöki kötelezettség elmulasztása miatt. Ezt azonban bíróság előtt kell megtámadni. És itt nincs garancia arra, hogy a bíróság az Ön javára dönt (a kockázatok 50-50%-ra becsülhetők). Itt minden a bíróságon az Ön érdekeit képviselő ügyvéd képzettségétől függ.

Azok a cégek és egyéni vállalkozók, amelyek magánszemélyeknek fizetnek, a személyi jövedelemadó adóügynökeként jelennek meg. Adót kell kiszámítaniuk, le kell vonniuk és át kell utalniuk a költségvetésbe.

Mikor kell személyi jövedelemadót visszatartani?

Nem kell adót visszatartani, ha:

vminek megfelelően adójogszabályok az egyénnek magának kell fizetnie;
a jövedelem egyéni kedvezményezettje vállalkozó (ügyvéd, közjegyző), és a meghatározott jövedelmet vállalkozói tevékenység eredményeként kapta (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja, 227. cikke, 228. cikkének 1. pontja). ).

Minden más esetben a személyi jövedelemadót a szervezetnek (vállalkozónak) kell levonnia a magánszemély jövedelméből. Ezen túlmenően semmis az adólevonás elmulasztásának feltétele, amelyet a cég munkaszerződésben vagy polgári jogi szerződésben foglal magában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 28-i levele, 03-04-05/10- 1452, 2011. április 25. 03-04-05 /3-292 szám).

Rezidensek és nem rezidensek

Az adóügynöknek mind az Orosz Föderációban rezidensek, mind a nem rezidensek után adót kell levonnia. Az első esetben az Orosz Föderációból és külföldről származó bevételek adókötelesek. A második esetben az adót csak az Orosz Föderációban szerzett jövedelemből vonják le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. és 209. cikke).

Tegyük hozzá, hogy ha egy vállalatnak van alkalmazottja - külföldi állampolgár, aki szabadalmaztatja az Orosz Föderációban történő munkavégzést, akkor a jövedelem kifizetésekor személyi jövedelemadót kell visszatartani, figyelembe véve a szabadalom megvásárlásakor fizetett adót (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. cikke, 227.1.

Ha a személyi jövedelemadó nem vonható le

A gyakorlatban egy szervezet (IP) olyan helyzetbe kerülhet, amikor lehetetlen személyi jövedelemadót visszatartani. Például az a munkavállaló, aki a bevételt kapta, kilép, vagy ez az egyetlen bevétel a cégtől.

Ilyen helyzetben értesítenie kell az adóhivatalt a történtekről. Az üzenetet legkésőbb a bevétel kifizetésének évét követő év március 1-jéig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 19-i levele). BS-4-11/18217).

Ezenkívül a szervezetnek (IP) magát a magánszemélyt is értesítenie kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 12-i levele, 03-04-06/7337 sz. ).

Amennyiben a személyi jövedelemadó visszatartásának képtelensége értékpapírokkal kapcsolatos, akkor az adóhatóság felé történő bejelentés határideje változhat. Tehát ha egy hónap telt el annak az adózási időszaknak a vége óta, amelyben nem vonták le a személyi jövedelemadót, akkor a következő év március 1-je előtt küldjék el az üzenetet az adóhivatalnak. Ha a társaság és az adóügynök között az utolsó olyan megállapodás érvényességi ideje lejárt, amelynek keretében személyi jövedelemadót számítottak, akkor a visszatartás lehetetlensége Személyi jövedelemadó A hatóságot a jelen megállapodás lejártától számított egy hónapon belül értesíteni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1 cikkének 14. cikke).

Értesítésre Adóhivatal A 2-NDFL formanyomtatványt használják (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485 számú rendeletének 2. pontja, az eljárás 1. pontja, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendelete hagyott jóvá 2011. szeptember 16-án kelt ММВ-7-3/576 sz.

Ha a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről szóló felügyelőségnek küldött üzenet után a cégnek lehetősége nyílik adólevonásra, ezt nem szabad megtenni. Ez azzal magyarázható, hogy az írásbeli értesítést követően az adóügynök köteles visszatartani a vonatkozó személyi jövedelemadó összegek megszűnik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 12-i levele: 03-04-06/7337).

Az adóügynökök az adózókkal és az adóhatóságokkal együtt az adójogviszonyokban is résztvevői. Az adóügynök jogi státuszára, jogaira és kötelezettségeire vonatkozó rendelkezések mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének általános részében (általános normák), mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének speciális (2) részében találhatók.

Adóügynök- olyan személy, akit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adók kiszámításának, az adózótól való levonásának és az adók költségvetési rendszerbe történő átvitelének feladataival bíztak meg Orosz Föderáció(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. cikkének 1. pontja).

Az adóügynökök kötelesek:

Helyesen és időben számoljon, tartson vissza Pénz, adófizetőknek fizetik, és az adókat az orosz költségvetési rendszerbe utalják át;

írásban értesítse a regisztráció helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és az adózó tartozásának összegéről attól a naptól számított egy hónapon belül, hogy az adóügynök tudomást szerzett ezekről a körülményekről;

Nyilvántartást vezet az adófizetőknek felhalmozott és kifizetett, kiszámított, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalt bevételekről;

A regisztráció helye szerinti adóhatósághoz nyújtsa be az adószámítás, a forráslevonás és az adó átutalásának helyességének ellenőrzéséhez szükséges dokumentumokat;

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt egyéb kötelezettségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. cikkének 3. szakasza).

Az adóügynöki kötelezettségek teljesítését az adóügynökök külön adókötelezettsége támasztja alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke).

Áttekintettük általános pontok, most nézzük meg, hogy a gazdasági társaságok mikor járnak el adóügynökként.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. része

ÁFA. 1) Az adóügynökök olyan szervezetek és egyéni vállalkozók (az oroszországi adóhatóságnál bejegyzett), amelyek árukat (munkát, szolgáltatásokat) vásárolnak az Orosz Föderáció területén olyan külföldi személyektől, akik nem szerepelnek az oroszországi adóhatóságnál. Kötelesek a megfelelő összegű adót kiszámítani, az adózótól visszatartani és a költségvetésbe befizetni, függetlenül attól, hogy teljesítik-e az adózó áfa kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos kötelezettségeiket (az adótörvénykönyv 161. § 1., 2. pontja). az Orosz Föderáció).

2) Ha az Orosz Föderáció államhatalmi és igazgatási szervei, szervek önkormányzat szövetségi ingatlant, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonát és önkormányzati tulajdont bérel, akkor az adott ingatlan bérlőit adóügynökként ismerik el. Ugyanazokat a feladatokat kell ellátniuk. Ezenkívül az áfa adóalapját ebben az esetben a bérleti díj adóval együtt számított összegeként kell kiszámítani. Ugyanezek a kötelezettségek az állami (állami) ingatlanok vásárlóira is vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 3. szakasza). Meg kell azonban jegyezni, hogy azok a magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók, nem adóügynökök.

3) Ha szervezetek vagy egyéni vállalkozók külföldi (az oroszországi adóhatóságnál nem bejegyzett) személyektől vásárolnak árut (munkát, szolgáltatásokat) közvetítői kapcsolatok alapján, az ilyen szervezetek vagy egyéni vállalkozók egyben adóügynökök is (a törvény 161. cikkének 5. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve );

4) Egyéb esetek, például elkobzott vagyon, gazdátlan vagyon, kincsek eladása stb. Az adóügynökök olyan szervezetek, egyéni vállalkozók és testületek, amelyek jogosultak ilyen ingatlanok értékesítésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 4. szakasza).

Személyi jövedelemadó

Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, közjegyzők, ügyvédek, különálló egységek külföldi szervezetek magánszemélyeknek történő jövedelemkifizetések esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). Milyen bevételről kell beszámolniuk az adózóknak (adózók listája), nem pedig az adóügynököknek, az Art. (2) bekezdése tartalmazza. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét a tényleges kifizetéskor közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani. Ha természetbeni (nem készpénz) jövedelemről beszélünk, akkor az adót minden készpénzben kifizetett készpénzből származó bevételből visszatartják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).

Ha az adó levonása nem lehetséges, az adóügynök legkésőbb a lejáratot követő év március 1-jéig köteles adózási időszak, írásban tájékoztassa az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, azon bevétel összegéről, amelyből adót nem vontak le, valamint a le nem vont adó összegéről (az adótörvénykönyv 226. § 5. pontja). az Orosz Föderáció).

Az adóügynökök kötelesek a kiszámított és visszatartott adó összegét legkésőbb a jövedelem adóalanynak történő kifizetését követő napon átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). A munkabér formájában történő jövedelem megszerzése esetén az adóalany számára az ilyen jövedelem tényleges kézhezvételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés (szerződés) szerint végzett munkavégzéséért bevételt halmozott fel (2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Az adófizetés az adóügynök terhére nem megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke).

Az adóügynökök kötelesek beszámolni az adóhatóságnak a bevételek összegéről, a kiszámított és befizetett adókról. 2-NDFL igazolások, számított (befizetett) adószámítások benyújtási kötelezettségéről beszélünk a 6-NDFL űrlapon. Lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485@ számú rendeletét „A magánszemély jövedelmére vonatkozó adatlap jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról és a bemutatás formátumáról ban ben elektronikus formában"(2-NDFL) és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú rendelete "Az adóból kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítására szolgáló űrlap jóváhagyásáról ügynök (6-NDFL nyomtatvány), végezze el annak kitöltését és benyújtását."

Társasági adó

1. Fizetés esetén orosz szervezet osztalékot, adóügynökként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke). Az adóügynök határozza meg adó alap minden egyes adóalany bevételének kifizetésével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének 4. szakasza). Az adóügynökök osztalékfizetési kötelezettségeit részletesebben lásd az Art. 275 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

2. Abban az esetben, ha a bevételt orosz szervezet fizeti ki (osztály külföldi szervezet) olyan külföldi szervezet esetében, amely nem kapcsolódik egy ilyen külföldi szervezet állandó képviseletének tevékenységéhez Oroszország területén, az orosz szervezetet (a végrehajtó hivatal részlege) adóügynökként ismerik el (a 275. cikk 4. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

3. Ha egy orosz szervezet osztalékot fizet, állami és önkormányzati bevétel értékpapír(ha a szervezet bevételi forrás) egyben adóügynök is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének 5. szakasza). Ügyeljen a normában szereplő fenntartásokra.

4. Ezenkívül, ha egy szervezet adóügynök, amikor olyan külföldi szervezetnek fizet jövedelmet, amely nem rendelkezik állandó képviselettel az Orosz Föderációban, lásd az Art. 309-310 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Látjuk, hogy az adóügynök az adójogviszonyok külön alanya, aki részben teljesít adókötelezettségek az adózó számára, ami bizonyos helyzetekben az adószámítás és -fizetés nehézségeiből adódik.

Azokat a szervezeteket és egyéni vállalkozókat, akik 2019-ben munkavállalóiknak vagy más magánszemélyeknek jövedelmet fizetnek, a személyi jövedelemadó adóügynöki feladatai vannak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza).

Az adóügynök feladatai személyi jövedelemadóval kapcsolatban

Ha az adóügynök nem tudja ellátni feladatait

Néha a magánszemély természetbeni jövedelmet kap egy adóügynöktől, például valamilyen nem pénzbeli jutalmat. És lehetetlen személyi jövedelemadót visszatartani, mivel az ügynök nem fizet pénzt ennek a személynek.

Ebben az esetben az adóügynöknek magát a „fizikust” kell tájékoztatnia arról, hogy az adót nem vonták vissza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).

Az adóügynöknek jelentenie kell a Szövetségi Adószolgálatnál

Az ügynöknek információkat kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak a magánszemélyek jövedelméről és a személyi jövedelemadó összegéről:

2-NDFL tanúsítvány (jóváhagyta a Szövetségi Adószolgálat 2018. október 2-i rendelete, ММВ-7-11/566@);
A személyi jövedelemadó összegének kiszámítása a 6-NDFL formanyomtatvány szerint (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú rendeletével jóváhagyva).

Emlékeztetjük Önöket: ha az alkalmazottak/magánszemélyek száma, akiknek jövedelmet fizettek, 25 vagy több fő, akkor az adóügynöknek elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül jelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak (az adótörvény 230. cikkének 2. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe).

Adóügynöki felelősség

Feladatának adóügynök általi nem teljesítése/nem megfelelő teljesítése miatt pénzbírsággal sújtható.

A jogsértés típusa	Finom összeg
A személyi jövedelemadó összegének visszatartásának és/vagy átutalásának elmulasztása (az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke)	A le nem vont és/vagy be nem fizetett adó 20%-a
A 2-NDFL igazolások késedelmes benyújtása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza)	200 dörzsölje. minden egyes határidő megsértésével benyújtott igazolásra
2-NDFL tanúsítványok / 6-NDFL űrlap benyújtása hamis adatokkal (

Adóügynök- ez egy olyan szervezet, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem magának, hanem egy másik adófizetőnek - egy másik szervezetnek vagy - a költségvetésbe történő kiszámítására és átutalására kötelezi.

Elmondható, hogy az adóügynökök legális közvetítők az adózók és adóhatóságok az adók beszedésének és átutalásának kérdéseiről.

Az adóügynököket az állam ugyanazokkal a jogokkal ruházza fel, mint az adófizetőket.

Az adóügynök levonja a számított adót készpénzes fizetések az adózónak.

Ha az adó visszatartása lehetetlen (például természetbeni jövedelem kiadásakor), akkor az adóügynök köteles ezt és a tartozás összegét bejelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak.

Által Általános szabály Ezt attól a naptól számított egy hónapon belül kell megtenni, amikor az adóügynök tudomást szerzett a forrásadó levonásának lehetetlenségéről.

Ha pedig nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani - legkésőbb azt az évet követő év március 1-jéig, amelyben a magánszemélynek olyan bevételt fizettek ki, amelyből adót nem vontak le.

Az adóügynöknek továbbá:

az adózóknak kifizetett jövedelmekről és az azokra számított adókról nyilvántartást vezet;

jelentse a Szövetségi Adószolgálatnak az adóügynöki feladatainak ellátásáról.

Így az adóügynökök feladatai közé tartozik:

helyesen és időben kiszámítja, visszatartja és befizeti az adókat a költségvetésbe;

írásban tájékoztatja az adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és a le nem vont adó összegéről;

analitikus nyilvántartást vezet a felhalmozott és kifizetett bevételekről, ideértve az adóalanyokat is;

benyújtja az adóhatósághoz az adószámítás és -fizetés teljességét és helyességét igazoló dokumentumokat;

4 évig biztosítja a fenti dokumentumok biztonságát.

Egy szervezet három adó – személyi jövedelemadó, áfa és jövedelemadó – adóügynökévé válhat. Nem számít, hogy alkalmazzák-e általános rendszer adózás vagy különleges szabályozás, például egyszerűsített adórendszer vagy UTII.

A személyi jövedelemadó adóügynöke

Minden szervezet a személyi jövedelemadó adóügynöke.

A magánszemélyek bérének vagy egyéb bevételének készpénzben történő kifizetésekor, beleértve polgári szerződések a munkavégzésről, a szolgáltatásnyújtásról vagy a szerzői jogi megállapodásokról a szervezetnek ki kell számítania és azokból vissza kell vonnia személyi jövedelemadóés utalja át az adót a költségvetésbe.

ÁFA adóügynök

Egy szervezet akkor válhat áfa adóügynökévé, ha különösen a következő műveleteket végzi:

bérel önkormányzati ill állami tulajdon hatóságoktól;

az Orosz Föderáció adóhatóságainál nem regisztrált külföldi eladótól olyan áruk (munka, szolgáltatások) vásárlása, amelyek értékesítési helyét az Orosz Föderáció területeként ismerik el.

A jövedelemadó adóügynöke

Egy szervezet a jövedelemadó adóügynökévé válik:

amikor osztalékot fizet egy másik szervezetnek;

amikor jövedelmet fizet olyan külföldi szervezetnek, amely nem rendelkezik állandó telephellyel az Orosz Föderációban.

Büntetések

Ha az adóügynök nem tartja vissza vagy utalja át az adót (nem teljesen tartja vissza vagy utalja át) az adót időben, a Szövetségi Adószolgálat a szervezetet a visszatartott vagy átutalandó összeg 20%-ára bírságolhatja.

Ezen túlmenően az adó idő előtti levonása és (vagy) az adóügynöknek történő átutalása esetén szankciókat kell fizetni.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Adóügynök: könyvelő adatai

Ki adja vissza a személyi jövedelemadót az adózónak - a költségvetés vagy az adóügynök?
Az adóügynökökre vonatkozik. De ezt úgy kell érteni, hogy az adóügynöknek joga van... ahhoz az összeghez, amelyet az adóügynök túlzottan visszatartott az adózótól, egy másik... ahhoz az adóösszeghez, amelyet túlzottan visszatartott az adózó jövedelméből. alapján alkalmazza az adóügynök... Vagyis az adózó kérelmére az adóügynök köteles az adó összegét visszafizetni az adózónak... amikor ezt az összeget a költségvetésből megkapja, tanácsos az adóügynöknek elszámolni...
Kincstári vagyon megváltása: áfa megfizetése adóügynökök részére
Ingatlan, ne töltse be az adóügynöki feladatokat, mivel az adózás tárgya... a vevőknek adóügynöki feladatai vannak. Ha adóügynöki kötelezettségek merülnek fel. ÁFA számítás. ...: V hasonló helyzet az adóügynök köteles az adót visszaállítani. ... megvizsgálta az áfa kiszámításával kapcsolatos kérdéseket az adóügynökök - kincstári ingatlanok vásárlói által. Megérdemli... a költségvetést, hogy az adóügynöki feladatokat el tudja látni, meg van állapítva Általános állapot ról ről...
Előleg munkavállalóknak a hónap utolsó napján: kockázatok az adóügynök számára
A hónap napja. Az adóügynöki feladatok munkaadók általi ellátása... hónapokkal járó nehéz teher. Az adóügynök (munkaadó) jogalkalmazási és... szerződéses feladatai szempontjából). A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök a bevétel tényleges beérkezésének napján végzik el... és ami a legfontosabb, az adóügynökök (munkaadók) általi végrehajtásra is elfogadható... De mint egy „legyen a szemét” ... perc utolsó nap), ennek megfelelően az adóügynöknek még nincs lehetősége...
A személyi jövedelemadó átutalásával késve, de a hibát időben kijavító adóügynök nem vonható felelősségre
Az, hogy az adóösszeg kiszámítását az adóügynökök a bevétel tényleges beérkezésének napján végzik..., az adóügynök általi levonás és átutalások függvényében, az orosz adótörvénykönyvben pénzbírság beszedését vonja maga után. Szövetség, adóügynökök, ha az alábbi feltételek teljesülnek: a szervezet - adóügynök határidőben benyújtott... a visszatartott adó összegének lejárt átutalása, az adóügynök önállóan megfizette a hiányzó adót... Az adótörvény a az Orosz Föderáció nem akadályozza meg az adóügynök mentesülését az Art. ...

Az „adózó – adóügynök – adóhatóság – költségvetés” kapcsolat fogalmának megértése. ... az adóügynök alakja arra utal, hogy az adóügynök nem létezhet az adózó nélkül. Adóügynök - ... az adóügynök alakjának irodalmi megértése. Megjegyzendő tehát, hogy az adóügynökök... adóügynöki státuszukként járnak el, arra fókuszálva, hogy az adóügynöki kötelezettséget kifejezetten az adóügynöknek lehet bemutatni: a) az adóügynök visszatartotta az összeget adóból,...

Az állami ingatlant vásárló adóügynök áfafizetési kötelezettségét nem megfelelően teljesítette
A felismerési feltételek meghatározása gazdasági egység adóügynök. Különösen az önkormányzati vagyon kötelezettségét ismeri el a vevő adóügynökként, miközben egyidejűleg teljesíti az alábbi... az adóügynök hasonló intézkedéseit? Behajtható-e adóhátralék adóügynöktől? Sajnos (adóügynököknél) behajtás... adóügynöki kötelezettség elmulasztása önkormányzati ingatlan vásárlásakor. Más szóval, egy adóügynök (mint...
Lehet-e az adóügynök „más személy”?
Az adóügynök köteles-e visszatartani az adózó jövedelmét? Kötelezhető-e az adózón kívül... az adóügynök is adót levonni az adózó jövedelméből? Semlegesítik-e a kötelezettséget... ami megállapított Adószám az adóügynökök felelőssége a forrásadó kiszámításában és levonásában... Az Orosz Föderáció egyértelmű cselekvési sorrendet határoz meg az adóügynökök számára, amikor bevételt fizet az adófizetőnek:... Lehet-e az adóügynök „másik személy”? Úgy tűnik, az adóügynökök ebbe beletartoznak...
A személyi jövedelemadó átutalásának jellemzői az adóügynökök által, külön részlegekkel
Az Orosz Föderáció nem tartalmaz olyan szabályokat, amelyek lehetővé teszik a külön részleggel rendelkező adóügynökök számára, hogy önállóan... vegye figyelembe, hogy hasonló módon az adóügynökök kötelesek benyújtani és adóbevallás... a vizsgált helyzet az adóügynök kötelessége a befizetéskor levont adó felosztása ... felelőssége az adóügynök feladatai nem megfelelő ellátásáért, különösen ... külön részlegek alkalmazottai között adóztatni. ügynökök, bármely érdeklődő...
Licencszerződés alapján külföldi cégtől vásárolt szoftvertermék (interneten keresztül működik): kell-e adóügynökként áfát fizetni?
Internet. A szervezet az áfa adóügynöke ebben a helyzetben... Internet. Ebben a helyzetben a szervezet az áfa ügynöke? A következtetés indoklása: ... 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. cikke értelmében az adóügynökök különösen olyan szervezeteknek minősülnek..., amelyek adóügynöki kötelezettségeket vonhatnak maguk után, olyan külföldi személyeket, akik nem tagok...). Ebben az esetben az adóügynök adószámítási és adófizetési kötelezettségei...
„Uproshchenets” – ÁFA adóügynök
A szervezet ebben az esetben ÁFA-ügynök? A pályázó szervezet... a szervezet ebben az esetben az áfa adóügynöke? Kérdés: A szervezetek ... mentesülnek az adóügynöki feladatok ellátása alól, beleértve az áfa adóügynökeit is. A... orosz szervezetben, aki külföldi... Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem mentesül az adóügynöki kötelezettség teljesítése alól: az adóalapot az adóügynökök határozzák meg; az adóügynökök kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól...
Hogyan fizessünk személyi jövedelemadót az adóügynököknek, és ne keveredjünk össze
Az adóügynök által számított és levont adó összege attól az adózótól, akire... az adóügynök bejegyzési helyén (lakóhelyén) adóhatóság, ha másként... 2015.02.05. 113-FZ). Az adóügynökök olyan orosz szervezetek, amelyek külön részleggel rendelkeznek... Az Orosz Föderáció nem tartalmaz olyan szabályokat, amelyek lehetőséget biztosítanak az adóügynökök számára, hogy önállóan válasszanak külön részleget...
Jár-e el egy orosz szervezet az áfa adóügynökeként, amikor az interneten keresztül vásárol szolgáltatásokat külföldi állampolgártól?
Olyan helyzetek, amikor adóügynökként áfát kell fizetni? BAN BEN Utóbbi időben szolgáltatások gyakran... olyan helyzetek, amikor adóügynökként áfát kell fizetni? Erre indokolt válaszért... "Internet", stb.) Adóügynök vagy sem? Amikor adóügynökként eljáró orosz szervezet szolgáltatásait értékesíti (az adótörvénykönyv 161. cikkének 1. cikkelye... nem járhat el adóügynökként). Ezt az álláspontot erősíti meg a közelmúltban...
Személyi jövedelemadó 2018-ban: az orosz pénzügyminisztérium pontosítása
Ez az adóügynök. Ha ilyen információt nem közölnek az adóügynökkel, az adóügynökkel... az adóügynökkel, ideértve az adóügynökkel való megállapodás megkötését is, amelynek jelenlétében az adóügynök... az adózó nem nyújtott be ilyen nyilatkozatot az adóügynöknek, az adóügynök kiszámítja és visszatartja.. beszedés, biztosítási díj befizető, adóügynök), lehetségesnek tartjuk a törvényhozó előtt... , a biztosítási díj befizetője, az adóügynök), a törvényhozó előtt lehetségesnek tartjuk. ...
Elkerülhető-e a bírság, ha késve fizeti be a személyi jövedelemadót?
BAN BEN megbeszélt időpont A személyi jövedelemadó, az adóügynök jogellenesen használja fel az adófizetők pénzét... felelősséget ír elő az adóügynök feladatai nem megfelelő ellátásáért, különösen... csak a valótlan adóbevallást benyújtó adóügynökök élhetnek ilyen késedelmekkel. ... 2. pontja, amely szerint az adóügynök mentesül a fent meghatározott felelősség alól... az adóügynökök vonatkozásában a személyi jövedelemadó tekintetében, de az adóügynökök vonatkozásában is...
Az adózási záradékok alkalmazásának jogszerűsége a személyi jövedelemadó, az áfa és a jövedelemadó példáján
Olyan módon. Meghatározott személyek adóügynökök. A személyi jövedelemadó adóügynökei mind szervezetek... és mint korábban, a kifizető is egy adóügynök. Az adófizető pénzeszközeinek megszervezését az adóügynökre, mint jövedelemadó-ügynökre bízzák. Így kötelezettség... adóáthárítási kötelezettség átruházásával az adóügynök felelősségre vonható... más adóalanyok (adóügynökök) cselekményei vagy tétlensége miatt. Befejezésül megjegyezzük, hogy...