Mit kell tükrözni a könyvelési nyilvántartásokban. A számviteli nyilvántartások osztályozása

Karbantartás könyvelés tényeket és jelenségeket rögzítő dokumentumok összegyűjtése és elkészítése alapján gazdasági aktivitás vállalkozások. Ezért a számviteli osztályhoz érkezett bármely hivatalos dokumentumot nem csak formailag és tartalmilag, hanem tartalmilag is ellenőrizni kell kötelező regisztrált és archiválásra benyújtott. És a számlákban, szerződésekben, cselekményekben, számlákban megjelenő összes pénzügyi adatot a vállalkozás pénzügyi tisztviselője egy speciális számviteli programba viszi be, amely automatikusan csoportosítja azokat egy analitikus és szintetikus számlák rendszerébe. Ily módon információ a mozgás pénzügyi és anyagi erőforrások rögzítik a beérkezésük forrását, és a követelésekre vonatkozó információkat is tükrözik, tartozás valamint a társaság számláin lévő vagyon egyenlegeiről. Más szóval, a vállalkozás elsődleges és belső dokumentumaiból származó összes adat speciális számviteli táblákba kerül, amelyeket számviteli nyilvántartásoknak neveznek.

Mi vonatkozik a számviteli nyilvántartásokra

A számviteli nyilvántartások a számvitel fontos elemei, amelyek segítenek megőrizni és rendszerezni az elsődleges pénzügyi és adódokumentumokban szereplő információkat. Célja a rendszerezés üzleti tranzakciók számviteli számlákon. Az anyakönyvek különböző külső kialakításúak lehetnek, speciális naplókban, lapokon szerepelhetnek, a nyilvántartások karbantartása számítástechnikai eszközökkel is elvégezhető. Ha a számviteli nyilvántartások vezetésére számítógépet használnak, biztosítani kell az információk bemutatását papír hordozó.

A különböző vállalkozások számviteli nyilvántartásaiban szereplő információk 2013-ig üzleti titoknak számítottak. A nyilvántartások két fő szerepet töltenek be egy vállalkozás gazdasági tevékenységében. Először is megjelenítik a teljes információt a számviteli számlákon. Másodszor, ezeknek a dokumentumoknak köszönhetően olyan pénzügyi kimutatások készülnek, amelyek tükrözik a vállalkozás tevékenységének egy bizonyos időszakra vonatkozó eredményeit.

Regisztrációs űrlapok

2013-ig a számviteli nyilvántartások formája volt egyetlen minta minden gazdasági társaság számára. Az általánosan elfogadott forma betartása mindenki számára kötelező volt jogalanyok. Mára azonban minden drámaian megváltozott. A számviteli nyilvántartások formáit a cégvezetők elfogadják. A jelentős változtatások ellenére bizonyos információkat meg kell jeleníteni a nyilvántartásokban, nevezetesen:

• cím;
• annak a vállalkozásnak a neve, ahol a megfelelő nyilvántartást kitöltik;
• az az időszak, amely alatt ezt a számviteli nyilvántartást vezették;
• a számviteli objektumok osztályozása bizonyos típusok szerint;
• tranzakció pénzneme;
• a vonatkozó nyilvántartás vezetéséért felelős személyek beosztása;
• a felelős személyek adatai.

A számviteli nyilvántartások osztályozása

A számviteli nyilvántartásoknak három fő osztályozása van. Az első osztályozás bizonyos számviteli nyilvántartások célját tükrözi. Vannak:

1. Időrendi. Az üzleti tevékenységek során lezajlott események időrendi sorrendben jelennek meg (nyilvántartási könyvek).
2. Szisztematikus. A kitöltés bizonyos számviteli számlák szerint történik. Ez a gazdasági tevékenységek valamiféle rendszerezését eredményezi (mérleg).
3. Kombinált számviteli nyilvántartások- ezek a két előző típust egyesítő regiszterek. Használat különféle módokon Az üzleti tranzakciók rögzítése áttekinthetőbbé teszi a bemutatást. Így a szisztematikus és kronologikus listák rögzítését kombináltnak nevezik, és az információk vizuálisabb megjelenítését kínálja.

A számviteli nyilvántartások osztályozása

A nyilvántartások eltérőek lehetnek az információk összegzési módjában:

• Szintetikus regiszter a számvitelben– ez egy olyan nyilvántartás, amelyben a tranzakció regisztrálásakor csak a dátum és az összeg szerepel.
• Elemző. A tranzakció részleteivel kapcsolatos információkon kívül az üzleti tranzakció bizonyos leírása is megjelenik.

A teljesebb információ érdekében, akárcsak a kombinált regiszterek esetében, a szintetikus regiszterek kombinálhatók analitikusakkal. Ennek a megjelenítésnek köszönhetően az egyes regiszterek összegei egybeesnek, ami megszabadít a számítások helyességének további ellenőrzésétől.

A regiszterek legújabb besorolása megjelenés szerint:

• Könyvbemutató. A regiszter könyv alakú, melynek lapjai speciális módon vannak iktatva és számozva is vannak. A végén elhelyezik a nyilvántartásért felelős személyek megfelelő pecsétjét és aláírását.
• Kártya formájában. Ez a regiszter egy géppel írt táblázat.
• Egy szabad lapon. A táblázatot, amelyet a könyvhöz hasonlóan utólag iktatnak. Az ingyenes lapokon lévő nyilvántartásokról külön nyilvántartást vezetnek, hogy elkerüljék a helyettesítéseket és egyebeket jogellenes cselekmények bármely oldalról.
• Gépi adathordozón. Dokumentum elektronikus minta, amelyet speciális elektronikus aláírás igazol és mágneses adathordozón tárol. A fő cél az elektronikus információk időben történő nyomtatása papírra.

A nyilvántartások védelme és a hibák kijavítása

A számviteli nyilvántartásokat kitöltő és aláíró személyek felelősek bizonyos számviteli nyilvántartások helyes tükrözéséért számviteli tranzakciók. Ők felelősek a számlákon lévő információk pontos megjelenítéséért is számviteli bizonylat. A nyilvántartások tárolását kísérni kell megbízható védelem illetéktelen személyek általi illetéktelen hozzáféréstől, akik nem rendelkeznek megfelelő felhatalmazással az ilyen műveletek elvégzésére. A jogosulatlan javítások felelősséget vonhatnak maguk után.

A hibák kijavítását a megfelelő formában, indokoltnak és a nyilvántartást módosító személyek aláírásával kell megerősíteni. A végén fel kell tüntetni a javítás dátumát. A nyilvántartásokban szereplő és nyilvánosan nem közölhető információk nyilvánosságra hozatala a hatályos orosz jogszabályok értelmében felelősséggel tartozik.

Ha a dokumentumban hirtelen hibát fedeznek fel, a felelős személynek személyes aláírással megerősített kiigazítási joga van. A hibás elemet egyetlen vonallal áthúzzuk, hogy felismerhető legyen. A helyes információ a javítás tetejére van írva. Ezen túlmenően a felelős személynek írásos magyarázatot kell adnia a nyilvántartás bármely módosításáról.

Példa a számviteli nyilvántartásra

Azok számára, akik konkrétan meg akarják tudni, mi a számviteli nyilvántartás, az alábbiakban egy példát mutatunk be. A mérleg talán a legelterjedtebb nyilvántartás a szintetikus számvitelben. Ezt az állítást széles körben használják a mérleg elkészítésekor.

Az információkat egy speciális táblázat tartalmazza, amely három blokkra van osztva. Az első blokk az időszak elején fennálló egyenleget jeleníti meg. A második blokk a gazdasági tevékenység forgalmát tartalmazza. A harmadik blokk az időszak végén elért egyenleget rögzíti. Minden blokkban terhelésen és jóváírásonként kerülnek rögzítésre az adatok, aminek következtében az egyes oszlopokban szereplő összegeknek egyeznie kell. Azok számára, akiket érdekel, hogy a mérleg példáján milyen számviteli nyilvántartások szerepelnek a számvitelben, az alábbi táblázatot mutatjuk be.

Jelölje be	Egyenleg az időszak elején		Az időszak forgalma		egyenleg az időszak végén
	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
01
02
…
A lényeg

A számviteli politikában a számviteli nyilvántartások speciális fejlesztésű programokban történő vezetésekor figyelembe vehető, hogy a nyilvántartások speciális célú, elektronikus formátumú és papír alapon történő vezetése szoftvernyilvántartásokon alapul. A papíron és számítógépen kialakított nyilvántartások lehetnek a Főkönyvi ill forgalmi mérleg, amelyet fent bemutattunk.

Bármely vállalkozás vállalkozási tevékenysége során köteles a számviteli nyilvántartást a szerinti Orosz törvényhozás. Ezen dokumentumok alapján készül a jövőbeni jelentés a cég tevékenységének egy bizonyos időszakára vonatkozóan. Emellett a nyilvántartások megléte szükséges a fontos számviteli adatok rendszerezéséhez, amelyek figyelembe veszik egy adott vállalkozás összes üzleti tranzakcióját.

A kereskedelmi jogi személyek nyilvántartására szolgáló nyomtatványok kidolgozása a vállalkozás adminisztratív apparátusára tartozik, a vezető utólagos jóváhagyásával. A jóváhagyás alapján a cégvezető megbízást ad ki. Az állami tulajdonú vállalatoknál ezt a szempontot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által képviselt felsőbb hatóság hagyja jóvá.

Kérdések: 8.1 Számviteli nyilvántartások, lényegük és jelentésük.

8.2 A számviteli nyilvántartások típusai, formái, besorolásuk.

8.3 A számviteli nyomtatványok felépítésének elvei.

8.4 A számviteli hibák kijavításának technikái.

8.1 Számviteli nyilvántartások, lényegük és jelentésük

A befejezésük utáni üzleti tranzakcióknak tükröződniük kell a könyvelésben. A gazdasági tevékenységekről szükséges információk megszerzéséhez az elsődleges bizonylatokban szereplő összes adatot gazdasági tartalmuk szerint számlánként csoportosítani kell. Az ilyen számlabejegyzések a számviteli nyilvántartásokban történnek. Könyvelésregisztereket az üzleti tranzakciók rögzítésére szolgáló speciális formájú táblák.

Számviteli nyilvántartás – olyan bizonylat, amelyben az elsődleges számviteli bizonylatokban, természeti és költségmutatókban vagy költségmutatókban szereplő számviteli információk nyilvántartása, felhalmozása és rendszerezése történik.

Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való helyes megjelenítését az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják. A nyilvántartásokat papíron vagy számítógépes adathordozón lehet összeállítani a számviteli nyilvántartások szabványos formái szerint.

A számviteli nyilvántartásoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk: a nyilvántartás neve; cégnév; az üzleti ügyletek nyilvántartásának időszaka (eleje és vége); az üzleti tranzakciók időrendi és (vagy) szisztematikus csoportosítása; üzleti műveletek fizikai és pénzbeli értékelése; a nyilvántartás vezetéséért felelős személyek beosztásai, vezetéknevük, kezdőbetűik és aláírásuk.

A számviteli nyilvántartásokban helyesbítés megengedett (kivéve az elektronikus bizonylat formájában összeállított számviteli nyilvántartásokat).

8.2 A számviteli nyilvántartások fajtái, formái, besorolásuk

Számviteli nyilvántartások

Megjelenés szerint

Kártyák

Ingyenes lapok

Machinegrams

Cél szerint

Az információ mennyisége szerint

A grafén alakja szerint

Egyesítés alapján

Anyagi alapon

Időrendi

Szisztematikus

Kombinált

Szintetikus

Elemző

Kombinált

Egyoldalú

Kétoldalú

Poligrafikus

Papír

Papírmentes

Ipar

Specializált

Negyedévenként

Havi

Referenciaidő szerint

Rizs. 1. A számviteli nyilvántartások osztályozása

8.3 A számviteli nyomtatványok készítésének elvei

A számvitelben az üzleti tranzakciók nyilvántartására nagyszámú különböző számviteli regisztert használnak, amelyekbe különböző sorrendben és kombinációban lehet bejegyzéseket tenni, a számvitelre, feldolgozásra pedig a számítástechnika különféle technikai eszközei használhatók.

Számviteli űrlap – a számviteli számlák bejegyzéseinek és összesítésének eljárási rendje, valamint azon számviteli nyilvántartások készlete, amelyekben a könyvelés történik.

A következő jellemzők különböztetik meg az egyik számviteli formát a másiktól:

1 – megjelenés;

2 – a nyilvántartások szerkezete és száma;

3 – a számviteli nyilvántartások célja és tartalma;

4 – kronológiai és szisztematikus rekordok kapcsolata és kombinációja, szintetikus és analitikus számvitel;

5 – számlasorozat;

6 – automatizálási eszközök használatának mértéke a számviteli folyamatban.

A szervezet önállóan választja meg a számviteli formát és a számviteli információk feldolgozásának technológiáját, ezt rögzíti számviteli politikájában. A történelmi fejlődés folyamatában a gyakorlatban sokféle formát használtak.

Az első számviteli formát régi olasznak hívják, amely három könyvet tartalmazott - emlékművet, naplót, főkönyvet.

A második számviteli forma az új olasz volt - ahol az első bizonylatokat már vezették, különbséget tettek szintetikus és analitikus könyvelés között, analitikus könyvelés könyvvezetése, karbantartása. forgalmi lapok szintetikus és analitikai számlákon havi egyeztetéssel.

Jelenleg a Fehérorosz Köztársaságban a szervezetek a következő könyvelési formák egyikét használhatják: memorial-order, napló-rendelés, automatizált és egyszerűsített.

Használata emléklap megrendelőlap minden elsődleges bizonylatra vagy hasonló iratok csoportjára, azaz minden üzleti ügyletre emlékparancsot állítanak fel, amely tartalmazza annak számát, összefoglaló tranzakciók, számlák terhelése és jóváírása, tranzakció összege.

Emlékparancs No.____

_____ 20__

	Megfelelő számla			Összeg, dörzsölje.

Az összeállítást követően időrendi sorrendben egy naplóba kerülnek, ahol állandó sorszámot kapnak.

Napló

________________ 20__

Mellékeljük azokat az iratokat, amelyek alapján az emlékparancs készül. A főkönyvben rögzített emlékmegbízások a szintetikus számlák tranzakcióinak rögzítésére szolgálnak a főkönyvben. Kibővített kétoldalas formája van. Minden szintetikus fiókhoz külön kétoldalas teríték tartozik. A főkönyvi adatok a számlák forgalmi ívének összeállítására szolgálnak szintetikus könyvelés. Az elemző feljegyzéseket kártyákon vezetik, amelyekbe a bejegyzések az emlékparancsokhoz csatolt dokumentumok alapján készülnek.

Dokumentáció

Pénztárkönyv

Emlékparancsok

Az analitikus számvitel könyvei (kártyái).

Hajónapló

Fő könyv

Forgalmi lap szintetikus számlákhoz

Rizs. 2. Emlékműsoros regisztrációs űrlap

Legenda:

információk rögzítése;

rekordok egyeztetése.

Ezt a számviteli formát elsősorban kézi munka alkalmazására tervezték, és gyakorlatilag nem igazodik az automatizáláshoz.

A mezőgazdasági szervezetekben 17 rendelési napló, valamint segédkimutatások és kidolgozott táblázatok felhasználásával jár. Tájékoztatás a befejezett tranzakciókról elsődleges dokumentumok a gyűjtőlapon csoportosul, és a végleges adatok kiszámítása után a megfelelő rendelési naplókba kerül, azonban az elsődleges bizonylatok adatai azonnal átkerülhetnek a rendelési naplókba. A rendelési naplók készítésének alapja az hitel attribútum a terhelt számlákkal való levelezésben.

Elsődleges számviteli bizonylat s

Pénztárkönyv

Csoportosítás és halmozódó kimutatások

Rendeljen naplókat

(nyilatkozatok)

Elemző számviteli nyilvántartások

Fő könyv

Forgalmi kimutatások analitikus számlákhoz

3. ábra. Napló-rendelő számviteli forma

Egyes rendelési naplók úgy vannak kialakítva, hogy tükrözzék a több számlán lévő jóváírási tranzakciókat. A szintetikus és analitikus számvitelt kombináló rendelési folyóiratok biztosítják az analitikus számvitelhez szükséges cikkeket.

A naplórendelések hó végi összesített adatai átkerülnek a Főkönyvbe, amely az adatok összesítésére, valamint a számlavezetések helyességének kölcsönös ellenőrzésére, egyenleg készítésére szolgál. A főkönyvet egy évre nyitják meg.

A Főkönyvben minden számlához külön tábla (oldal) van hozzárendelve, ahol a hó eleji egyenlegek és a hitelforgalom egy végösszegben kerülnek rögzítésre a megfelelő naplórendelésből. A terhelési forgalom a különböző megbízási naplókból gyűjtődik, pl. A főkönyvet a szerint vezetjük terhelés jele. Az összes terhelési és jóváírási forgalom, valamint terhelési és jóváírási egyenleg összegének egyenlőnek kell lennie a Főkönyvben.

Automatizált könyvelési űrlap PC-k alkalmazásán és használatán, valamint automatizált munkaállomások (AWS) létrehozásán alapszik közvetlenül a könyvelési osztályon, amely lehetővé teszi a számviteli adatok feldolgozásának automatizálását azok bevitelétől a kimeneti űrlapok generálásáig. Ebben az esetben az adatbevitel egyszer történik, a felhasználás pedig ismételten történik különböző felhasználási szintek keretében.

Valamennyi jelenleg használt szoftvertermék („1C: Számvitel”, „Galaktika”, „Vetraz” stb.) eltérhet a kimeneti bizonylatok formáiban és az elsődleges adatok bevitelének módjában, de egyesíti őket, hogy működésük alapja. a számviteli módszer számvitel elemeinek kölcsönhatása: dokumentáció, elszámolás, kettős könyvelés, mérleg, leltár, jelentéskészítés, értékelés és költségszámítás.

Ennek a számviteli formának az egyik jellemzője az adatok központosított gyűjtése és elosztása a különböző számviteli alrendszerek között: „Befektetett eszközök elszámolása”, „Készletek elszámolása”, „Számvitel”. elkészült termékekés megvalósítása”, „Pénzügyi és elszámolási műveletek elszámolása”, „Munka- és bérelszámolás”, összevont számvitel és jelentéskészítés és kimeneti információk beszerzése - gépi diagramok, amelyek tartalmilag megfelelnek a szintetikus és analitikus számvitel regisztereinek. A könyvelés automatizálása felgyorsítja az információfeldolgozás és -szerzés folyamatát.

Elsődleges információk a műveletekről

Információ tárolása (adatbázisok)

Információk feldolgozása a program szerint

Szabályozási és referencia információk

Regisztrálok

Jelentés

Dokumentáció

Rizs. 4. Automatizált könyvelési űrlapok

Kis gazdálkodó szervezeteknél használatos Ennek az űrlapnak a használatakor a jelenlegi számlaterv 66 szintetikus számlája közül 20-25 számla kerül felhasználásra, és minden üzleti tranzakció bekerül a K-ban a Vállalkozási Tranzakciók Könyvébe. 1 űrlap. Az üzleti tranzakciók könyve a szintetikus és analitikus számvitel nyilvántartása.

Forrásdokumentumok

Forgalmi lap

Pénztárkönyv

Vedomosti (B-1-B-8)

Analitikus számviteli kártyák

Mérleg és egyéb beszámolási formák

Sakklap (B-9)

Rizs. 5. Egyszerűsített számviteli forma

A termelési szektorban működő szervezeteknél az Üzleti Könyvvel és a Pénztárral együtt további 9 kimutatás használata javasolt:

Befektetett eszközök elszámolási kimutatása, értékcsökkenési leírása - B-1 számú nyomtatvány;

Számviteli lap készletekés késztermékek - B-2 számú nyomtatvány;

Előállítási költség elszámolási lap - B-3 számú nyomtatvány;

Számviteli lap Pénzés alapok - B-4 számú nyomtatvány;.

Elszámolások és egyéb ügyletek elszámolásáról szóló kimutatás - sz. AT 5;

Értékesítési elszámolási lap – B-6 számú nyomtatvány;

Szállítókkal való elszámolási nyilatkozat - B-7 számú nyomtatvány;

Számviteli lap bérek– B-8 sz.;

Lap (sakk) - B-9 számú nyomtatvány.

A Vállalkozási Számviteli Könyvben szereplő számlák összesített adatai képezik a munkamérleg (számla forgalmi ív) elkészítésének alapját.

Formában és tartalomban ellenőrizni kell. A nyomtatvány ellenőrzése magában foglalja a dokumentáció teljességének, helyességének, valamint az adatok kitöltésének helyességét. Tartalmi ellenőrzés - a rögzített tranzakciók jogszerűsége, közötti logikai kapcsolat egyéni mutatók. Ezt követően az adatok nyilvántartása és szintetikus és analitikai számlákba csoportosítása történik: az elsődleges vagy összevont bizonylatokból a befejezett üzleti tranzakciókra vonatkozó információk a számviteli nyilvántartásokba kerülnek.

Számviteli nyilvántartások Ezek szabványos formátumú számlálótáblák, amelyeket a vállalkozás tulajdonára és előfordulási forrásaira vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának elve szerint alakítanak ki. A nyilvántartások segítségével a pénzügyi és gazdasági tranzakciók a számviteli számlákon jelennek meg.

A számviteli nyilvántartások 3 szempont szerint osztályozhatók: célja; adatszintézis; megjelenés szerint.

A számviteli nyilvántartások rendeltetésük szerint kronologikusak; szisztematikus; kombinált(szinkron). A kronológiai regiszterekben az elvégzett műveletek nyilvántartása a műveletek végrehajtása során történik, további rendszerezés (magazinok, regiszterek stb.) alkalmazása nélkül. A szisztematikus nyilvántartások magukban foglalják a tranzakciók könyvelési elve alapján történő rögzítését. Ebben az esetben ügyelni kell arra, hogy a kronológiai és szisztematikus regiszter bejegyzései kiegészítsék egymást, és az egyik regisztertípus fordulatszámának összege mindig egybeessen a másik regiszter fordulatszámának összegével. Ha mindkét típusú rekordot egy regiszterben végezzük - kronológiailag és szisztematikusan -, akkor egy kombinált (szinkron) regisztert kapunk. A kombinált nyilvántartás klasszikus példája a „magazin - otthon”.

Az adatok általánosítása szerint a regiszterek feloszthatók integrálttá és differenciálttá. Különbségük a következő: ha a nyilvántartás figyelembevétele induktív módon történik - az elsődleges bizonylatoktól a beszámolásig -, akkor integrált számviteli nyilvántartást kapunk; ha az ellenszolgáltatás deduktív módon történik - től általános jelentéstétel elsődleges iratokhoz – akkor differenciált nyilvántartással fogunk foglalkozni.

A számviteli nyilvántartások megjelenésük szerint oszthatók számviteli kártyákon, ingyenes lapokon vagy digitális adathordozón található.

A könyv formájú nyilvántartás egy meghatározott módon kihelyezett, bekötött, befűzött és a főkönyvelő által aláírt dokumentum.

A kártya egy táblázat formájában kialakított nyomtatvány.

A szabad lap egy űrlapon lévő táblázat, amely kötelező. Ez egyfajta „átlagos lehetőség” a könyvek és a kártyák között. Az összefoglaló lapok elvileg kártyáknak tekinthetők, de vékony papírra nyomtatva, sokkal nagyobb, mint a hagyományos kártyák. És ha a kártya az indexben van, akkor az ingyenes lapokat bekötik és mappákban tárolják. A kártyákról és az ingyenes lapokról megfelelő nyilvántartást (ezek listáit) kell vezetni.

A nyilvántartó célja a számviteli dokumentáció ellenőrzése. Ez megakadályozza a kártya cseréjét, és még ha a kártya elveszett is, könnyen megállapíthatja, melyik veszett el.

A használt kártyák megjelenése eltérő lehet. De a legnépszerűbbek: szerződés; leltár; több oszlopos.

A szerződéses számlákat egyoldalú forma jellemzi, mivel a terhelés és a jóváírás oszlopok egymás mellett helyezkednek el. Ez az adatpozícionálás megkönnyíti a vezérlést pénzügyi helyzet vállalkozások.

A könyvelésre leltárkártyákat használnak anyagi javak. Hozzáadtak egy „Egyenleg” oszlopot, amely egy adott típusú érték egyenlegét jeleníti meg egy adott művelet befejezése után. Ennek eredményeként 3 oszlopunk van: bevétel; fogyasztás; maradék. Mindegyik további 2 felére van osztva: mennyiségre és mennyiségre. A kártya címe jelzi a készlethatárt, aminek következtében jól látható: van-e a vállalkozásnak a kelleténél konkrétabb tárgyi eszköze, vagy ha hiány van bizonyos ingatlanból, az azonnal észrevehetővé válik.

Az üzleti tranzakciók rögzítésére szolgáló többoszlopos kártyák bizonyos mutatók oszlopokban való kiemelését jelentik. Ha egy tranzakciót összetett összegekben rögzítenek, például költségek kifizetését.

A gépi adathordozók eltérőek lehetnek műszaki szerkezet. Az információ természetesen nem papírra, hanem mágneses adathordozóra kerül. Elhelyezési sorrend számviteli információk a média típusától függ.

A számviteli nyilvántartásokban szereplő adatok pontosságáért a számviteli jegyzőkönyvet aláíró személyek felelősek.

A számviteli nyilvántartások tárolását úgy kell végezni, hogy az adatok jogellenes helyesbítésének lehetősége kizárt legyen. Amennyiben ilyen javításra van szükség, azt a helyesbítést végző személy aláírásával, dátum megjelölésével kell alátámasztani, a Kbt. 10 Szövetségi törvény „A számvitelről”.

E törvény szerint a számviteli nyilvántartásban szereplő adatok üzleti titoknak minősülnek, és azoknak a személyeknek, akik ezekhez az adatokhoz hozzáférnek, kötelesek ezt a titkot megőrizni. Ellenkező esetben az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint felelősség keletkezhet.

A számviteli nyilvántartások fajtái.

Tekintsük részletesebben a számviteli forma megválasztását a különféle médiumok használatával összefüggésben és a számviteli adatok rögzítésének módját.

Az elsődleges számviteli bizonylatokban található számviteli információk osztályozása, felhalmozása, majd a számviteli kimutatások számláiban való utólagos tükrözése érdekében számviteli nyilvántartásokat használnak.

Szintetikus számviteli nyilvántartások- ez egy olyan típusú regiszter, amelyben a műveletek általánosított formában jelennek meg pénzbeli egyenértékű. Az ilyen nyilvántartásokban végrehajtott tranzakciókra vonatkozó minden információ a szintetikus számlák szemszögéből látható. Ilyen nyilvántartás például a Főkönyv.

Elemző számviteli nyilvántartások magában foglalja az egyes analitikai számlák információinak megjelenítését, miközben részletezi az egyes szintetikus fiókok rekordjait. Az ilyen nyilvántartások bejegyzései részletesebbek lesznek, mint a szintetikusakban, mivel a számokhoz szöveges magyarázatok tartoznak, és az ár mellett szükség esetén a természetes vagy munkaügyi megfelelő is feltüntethető.

BAN BEN Utóbbi időben egyre nagyobb népszerűségre tesznek szert komplex számviteli nyilvántartások, amely a fenti típusú regisztereket, valamint 2 típusú - kronológiai és szisztematikus - rekordot egyesíti. A naplórendelési elszámolási űrlapon a komplex nyilvántartások relevánsak. Kombinálva különböző típusok könyvelés esetén a számlaadatok tökéletes egyezése valósul meg, és automatikusan megszűnik a forgalmi ívek használatának szükségessége az információegyeztetéshez. A pénzügyi és gazdasági tranzakciók elsődleges bizonylatokból a számviteli nyilvántartásokba történő rögzítésének folyamatát könyvelésnek nevezzük. Az ilyen bejegyzések árajánlatok alapján történnek, vagyis a számla terhelését és jóváírását jelzik a tranzakciókhoz.

A számviteli nyilvántartásba bejegyzett adatok ugyanabból a bizonylatból való megkettőzésének elkerülése érdekében a bizonylaton a már megtörtént könyvelésről jelzés kerül >> ikon formájában, esetenként a nyilvántartás azon oldalára, ahol a műveletet rögzítik van megjelölve. A tranzakciók könyveléséhez szükséges jelölések jelzése fontos lesz a bejegyzések helyességének további ellenőrzéséhez.

A számviteli gyakorlat különböző lehetőségeket tartalmaz a számviteli nyilvántartásokban történő számviteli bejegyzések készítésére. Az egyik osztályozás szerint az ilyen rekordok lehetnek egyszerűek és másolók. Iratmásolásra akkor kerül sor, ha az irat utánnyomására vagy másolatára van szükség.

A regiszterekbe való írás történhet lineáris-pozíciós és sakktábla-módszerrel is.

Lineáris pozicionálási módszer a terhelés és a jóváírás rögzítése egy sorban. Ez nagyon kényelmes mindenféle számítás elszámolásához, valamint kényelmessé teszi a követelések és kötelezettségek visszafizetésének ellenőrzését. Megkülönböztető tulajdonság lineáris-pozíciós módszer - szintetikus és analitikus számlák kombinálása a számviteli nyilvántartásokban, aminek köszönhetően a számviteli eljárás sokkal egyszerűbbé és megbízhatóbbá válik.

A sakk elve A tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő rögzítése az üzleti tranzakciók összegének egyidejű rögzítését jelenti a megfelelő számlák terhelésén és jóváírásán. Ezzel párhuzamosan nő a láthatóság, és jól láthatóan jelennek meg a számlák belső tartalmai. A sakkjegyzőkönyv kiválóan alkalmas a könyvelés naplórendelési formában történő nyilvántartására.

Üzleti tranzakciók dokumentálása.

A számvitelben a dokumentációt használják a folyamatban lévő ügyletek elsődleges nyilvántartásaként és jogi nyilvántartásaként. Más szóval, ez egy módja annak, hogy a gazdasági tevékenység során bekövetkezett tények milyen hatást gyakoroljanak a vállalkozás állapotára. Ebben a szakaszban minden adatnak a valóságnak megfelelően kell tükröződnie, és bizonyítékalappal kell rendelkeznie. A számviteli bizonylat a tranzakció időpontjában készül, de ha ilyen művelet nem hajtható végre, akkor a számviteli bizonylatot a tranzakció befejezése után kell elkészíteni.

A számviteli bizonylatok formájuk és mutatóik szerint osztályozhatók, amelyektől függenek a bennük megjelenő tranzakciók. A dokumentum fő mutatóját, amely meghatározza a benne rögzített műveletek lényegét, részleteknek nevezzük.

Kellékek- ez egy szemantikai terhelést tartalmazó bizonyos információs elem (például anyag típusa, mértékegysége stb.). A részletek minőségi és értelmes részekre oszthatók (más néven attribútumok, illetve indikátorok). A minőségi részletek tükrözik a könyvelés tárgyát (ez lehet építőanyag stb.); A tartalmi részletek meghatározzák a könyvelési objektum jellemzőit (minőség, építőanyagok méretei stb.).

A részletek felhasználásának sajátosságait természetesen a dokumentum formája és tartalma határozza meg. A dokumentumfeldolgozás megkönnyítése érdekében hasonló jellemzők szerint csoportosítják őket. A dokumentáció osztályozásának főbb jellemzői: cél; a bizonylatban megjelenített tranzakciók száma; a dokumentum alkalmazásának módja; összeállítás helye.

Céljuk szerint a számviteli bizonylatokat a következőkre osztják: közigazgatási; végrehajtó; számviteli célokra; kombinált.

Adminisztratív dokumentumok- olyan dokumentumtípus, amely egy adott üzleti tranzakcióra vonatkozó megbízást, utasítást vagy előírást tartalmaz. Például a vállalkozás vezetőjének írásos utasításai és utasításai, ill szerkezeti felosztások; meghatalmazás átvételére anyagi erőforrások szervezéshez; bizonyos ellenőrzéseket pénzösszeg, amelyeket a bankban kell beváltani stb. Az adminisztratív okmányok sajátossága, hogy csak egy adott üzleti ügylet lebonyolításának alapjául szolgálnak, de nem rendelkeznek az ügyletek tényének igazolásával.

Vezetői dokumentumok- a művelet konkrét tényének megerősítéseként szolgál. Ez magában foglalja az áru átvételéről és szállításáról szóló számlákat; átvételi megbízások anyagok raktárba történő feldolgozásához; tárgyi eszközök átvételének tényét igazoló nyugták stb. Összeállítás végrehajtói dokumentumok az ügylet időpontjában végrehajtott bizonylat, amely a számlakészítés alapjául szolgál.

Maguknak a számviteli dokumentumoknak nincs jelentésük. Ügyviteli és végrehajtói dokumentumok alapján állítják össze, és segédeszközként szolgálnak a számviteli nyilvántartások rendszerezéséhez.

Szintén ebbe a kategóriába tartoznak a könyvelő által a számviteli nyilvántartások létrehozása és egyszerűsítése, valamint a számviteli folyamatban való további felhasználás céljából készített dokumentumok (ezek lehetnek számviteli igazolások, számítások). Az ilyen dokumentumok csak a vállalkozás számviteli osztálya számára lesznek értékesek. A számviteli bizonylatok jelentését és formáját a munka során alkalmazott technikai eszközök, valamint a szintetikus és analitikus számvitel összetétele és mutatóinak listája határozza meg.

Kombinált dokumentumok több korábban meghatározott dokumentum jellemzőit fogja tartalmazni. Például adminisztratív dokumentumok jelei - egy bizonyos üzleti tranzakció végrehajtását előíró, vezetői okmányok -, amelyek megerősítik a művelet tényét. A készpénzes utalvány többféle bizonylat jellemzőit tartalmazza: ügyviteli, ügyvezetői és számviteli bizonylat. A kombinált dokumentumok széles körben alkalmazhatók a számviteli gyakorlatban.

A tükrözött üzleti tranzakciók, számviteli bizonylatok mennyisége szerint elsődlegesre és összefoglalóra osztva.

Elsődleges- a pénzügyi és üzleti tranzakció során elkészített dokumentumok típusa. Az elsődleges bizonylatok jelentik a legelső „linket” a vállalkozás tevékenységeinek számviteli sorában. Ezek a dokumentumok szolgálnak alapul elsődleges könyvelés, hiszen ezekben rögzítik előzetes megfigyeléssel és méréssel az üzleti tranzakció tényét. Érdemes megjegyezni, hogy a legtöbb számviteli bizonylat az elsődleges kategóriába tartozik (bevételi/kiadási pénztári utalványok, számlák, áruátvételi okiratok stb.)

Összefoglaló dokumentumoküzleti tranzakciók tényeit tartalmazzák több elsődleges dokumentumból. Az összefoglaló bizonylatok iránti igény az elsődleges dokumentumokból származó információk összegzésének és integrált mutatók vagy segédadatok beszerzésének igénye kapcsán merült fel a vizsgált üzleti tranzakcióról és annak további számviteli tükrözéséről. Jellemző példák az összesítő bizonylatokra: pénztári jelentések (vagy pénztárjelentések), amelyek a bejövő és kimenő pénztári utalványok összesített adatait, valamint kiegészítő bizonylatokat tartalmaznak; árujelentések, elsődleges bevételi/kiadási bizonylatok alapján keletkezik stb.

Az elsődleges és összefoglaló dokumentumok sima papírra vagy számítógépes adathordozóra is elkészíthetők. Ez utóbbi esetben a dokumentum papíralapú másolata is szükséges. Ez a követelmény akkor is fennáll, ha a dokumentumot szabályozó vagy bűnüldöző szervek kérik.

Felhasználási mód szerint különbséget tenni az egyszeri és a halmozott dokumentumok között.

Egyszer- ezek csak az üzleti tranzakciók egyszeri megjelenítésére használt dokumentumok. Példák: ingatlan átvételére/költségre vonatkozó megbízások; az anyagok raktárból történő szállításának követelménye stb.

Halmozott- az azonos típusú üzleti tranzakciók ismétlődő megjelenítésére használt bizonylatok egy bizonyos időtartamon belül (hét, hónap, negyedév, évtized stb.). Ide tartoznak azok a limit- és limit-bevételi kártyák, amelyeket akkor állítanak ki, amikor az anyagokat egy raktárból ugyanannak a címzettnek szállítják – műhely, telephely; tíznapos jelentések a termelési teljesítményről stb. A kumulatív dokumentumoknak köszönhetően jelentősen csökkentheti a felhasznált dokumentáció mennyiségét.

A dokumentumok elkészítésének helyén külsőre és belsőre osztható

Külső- a vállalkozáson kívül készült, azaz kívülről származó dokumentumok: a szállítók fizetési követelményei; bírósági végrehajtási okiratokat; folyószámlák bankkivonatai stb.

Belföldi- a vállalkozáson belül elkészített dokumentumok (céltól függetlenül).

Számviteli célokra csak azok a bizonylatok használhatók fel, amelyek egységesen, korrekt módon, a hatályos jogszabályok minden követelményének megfelelően készültek.

Számviteli bizonylat, amelyet a az előírt módonés azonos típusú üzleti tranzakciók megjelenítésére szolgál minden gazdasági egységnél. tevékenységek: bevételi/kiadási megbízások; előlegszámlák; fizetési kérelmek stb. Az ilyen dokumentáció használata minden típusú vállalkozás számára kötelező, függetlenül a tevékenység típusától.

A dokumentumok egységesítésének köszönhetően azok rendezettsége megvalósul. Ezzel egyidejűleg meg kell oldani a dokumentum-szabványosítás (egy adott dokumentumhoz azonos méretű nyomtatványok kidolgozása) kérdését.

A számviteli folyamat javításában nagy szerepe van az elsődleges dokumentáció egységesítésének, hiszen így az üzleti tranzakciók dokumentálására vonatkozó szabványos követelményeket állapítanak meg és hagynak jóvá. Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formái papíron és számítógépes adathordozón is elkészíthetők. Az Orosz Föderáció kormányának 835. számú, „Az elsődleges számviteli bizonylatokról” szóló rendelete az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságát bízza meg az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak, valamint azok elektronikus formáinak kidolgozásával, jóváhagyásával és későbbi terjesztésével. verziók. Ha egy dokumentumot számítógépes adathordozón állítanak össze, akkor annak megerősítéséhez papíron másolatot kell nyomtatni, amelyet a felhatalmazott tisztviselők aláírása követ (a dokumentum megfelelő formája határozza meg). Az információs és távközlési eszközökkel létrehozott, tárolt vagy továbbított dokumentum jogszerűségét a hatályos jogszabályoknak megfelelően elektronikus digitális aláírással igazolhatja. Ha egy ilyen dokumentum formanyomtatványa nem szerepel az egységes nyomtatványok albumaiban, jogi ereje a felhasználással igazolható kötelező adatok, amelyek listáját a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény szabályozza.

Bármely üzleti tranzakció rögzítésekor szükséges egy jó minőségű igazoló bizonylat elkészítése, amely a végrehajtott tranzakció valós leírását tartalmazza (időzítés, mennyiség). Az ilyen dokumentumban szereplő adatok pontosságáért az azt aláíró személyek felelősek.

Ha a dokumentumot kézzel töltik ki, a kézírásnak világosnak és olvashatónak kell lennie. A bevitt adatok törlése és elfogadhatatlan javítási módja tilos. Ha hibajavításra van szükség, akkor a hibás karaktert egy sorral áthúzzuk (hogy az áthúzott olvasható legyen), és ráírjuk a helyes adatot. A kijavítást a dokumentumot korábban aláíró személyeknek meg kell erősíteniük a javítás és az újbóli aláírás dátumának megjelölésével.

Bizonyos dokumentumok - készpénz, bank - semmilyen módon nem teszik lehetővé a javításokat. Az ilyen konkrét dokumentumok elkészítésének rendjét a Karbantartási rend szabályozza készpénzes tranzakciók az Orosz Föderáció területén, amelyet az ország központi bankja hagyott jóvá. Például jelen Eljárás szerint a pénzeszközök átvételére és kiadására vonatkozó számviteli bizonylatokon az összeget nemcsak számokkal, hanem nagybetűkkel is rögzíteni kell, az első nagybetűvel kezdődően (ilyen módon az utóiratok kizárva). Ugyanez az eljárás kötelező az anyagszállítási dokumentáció kitöltésekor is.

Számos számviteli bizonylat feletti ellenőrzés kialakítása érdekében a csekkek, nyugták és másolati nyilatkozatok ellenlapja kitölthető. Az ilyen ellenőrzés lehetővé teszi, hogy elkerüljön mindenféle hibát vagy illegális tranzakciót, megelőzze a váratlan pazarlást, lopást és bármilyen hivatali helyzettel való visszaélést.

Ugyanazon dokumentum kétszeri felhasználásának elkerülése érdekében ez a dokumentum szükségszerűen visszavonható (meghatalmazás, készpénzes utalvány stb.). Beváltásához a megfelelő bélyegzőt vagy feliratot kell elhelyezni: „Fogvetve”, „Kifizetve” stb., rögzítve a dátumot. A törlesztési bélyeg jelenléte érvényteleníti az összes banki dokumentumot, valamint azokat a dokumentumokat, amelyek alapján a béreket számítják és fizetik.

A megfelelően összeállított számviteli bizonylatokat a számviteli osztálynak kell átadni a bizonylatokon feltüntetett tranzakciók utólagos feldolgozása és könyvelésbe vétele céljából. Ezt követően a számviteli bizonylatok az archívumba kerülnek.

Dokumentum áramlás- ez a számviteli bizonylatok mozgatásának folyamata a kivonatolástól (vagy összeállítástól, kinyomtatástól), felhasználástól, könyvelés útján történő feldolgozástól, számviteli nyilvántartásba vételtől az irattári letétbe helyezésig.

A dokumentumáramlás magában foglalja a számviteli bizonylatok mozgására vonatkozó sémák és ütemezések bevezetését. Az ütemezések tartalmazni fogják a következő megjegyzéseket: dokumentumok listája; melyik tisztviselő felelős egy adott dokumentum elkészítéséért; kinek adják át a dokumentumot; információk a dokumentumok feldolgozásával és terjesztésével kapcsolatban.

A számviteli bizonylatokat a számviteli osztályhoz történő beérkezés után azonnal ellenőrizni kell az ügylet lényege és a nyilvántartási követelmények betartása szempontjából.

Az ügylet érdemi ellenőrzése annak ellenőrzésén múlik, hogy a dokumentumban feltüntetett ügylet megfelel-e a hatályos jogszabályok követelményeinek. Ez a fajta ellenőrzés az egyik a legfontosabb tényezők számviteli alkalmazottak által végzett művelet jogszerűségének és célszerűségének ellenőrzése.

Az okirat-végrehajtás helyességének ellenőrzése feladatul tűzi ki, hogy kiderüljön: az irat megfelel-e a jogszabályban jóváhagyott formanyomtatványnak; megbízhatóak-e az abban meghatározott adatok; helyesen javították-e ki a hibákat; az aláírásokat valóban a megjelölt tisztviselők írták-e le stb. Ha a megadott pontokban szabálysértést állapítanak meg, a dokumentumot további feldolgozásra vissza kell küldeni.

Ha a számviteli bizonylat átmegy az ellenőrzéseken, akkor a számviteli osztályhoz kerül számviteli feldolgozásra. Az ilyen feldolgozás előkészíti a bizonylatot a számviteli nyilvántartásokba való felvételhez. Hangerő számviteli feldolgozás pontjában meghatározott műveletek mennyiségétől és minőségétől függenek a dokumentumok konkrét dokumentum. Például, ha nincs pénzmérőjük, akkor először értékelést vagy adózást végeznek (a mennyiségi mutatókat megszorozzák egy egység árával). Ha rendszerezni és összegyűjteni kell a dokumentumokban szereplő adatokat, akkor azok csoportosításra kerülnek gazdasági lényege megjelölt pénzügyi és gazdasági tranzakciókat, csoportosítási és halmozási kimutatások segítségével.

Ezután következik a számviteli bizonylatok számviteli feldolgozásának következő szakasza - a számla hozzárendelése (vagy jelölése), amely során fel vannak tüntetve azok a megfelelő számlák, amelyekhez a dokumentumok kiállításához vezető tranzakciókat végrehajtották.

Modern specializált szoftver lehetővé teszi valamilyen elektronikus kereskedelmi forgalmi rendszer létrehozását. Ebben az esetben az elhelyezés nem fájlokban és könyvtárakban történik, hanem elektronikus mappákban, szekrényekben, polcokon és szakaszokon (mint a közönséges dokumentumok). És megtalálni szükséges dokumentumot, speciális keresőrendszert használnak, amelyben a kulcspontok a következők lehetnek: a dokumentum létrehozásának dátuma; bizonyos kifejezések; a szervezet neve és néhány egyéb paraméter.

Használat után a dokumentumokat archiválni kell. Az archívumban tárolt dokumentumok pedig megerősítésként szolgálhatnak az auditok során, auditok; bizonyítékként egy határozatban vitatott kérdések bíróságon; igazolások formájában. Ezért a dokumentumokat úgy kell tárolni, hogy azok megbízható megőrzését biztosítsák magas szint sebesség megtalálása.

A számviteli osztály teljes feldolgozása után a dokumentumokat a számviteli archívumban tárolják, majd áthelyezik a vállalati archívumba. Az irattárba adás előtt a dokumentumokat mappákba csoportosítjuk megjelenésük időrendje és a művelet típusa szerint. A dokumentumnak a vállalkozás archívumába történő átadásának tényét az irattári könyv rögzíti.

A számviteli dokumentumoknak a vállalkozás archívumában való tárolási idejét a Szövetségi Levéltári Szolgálat határozza meg, és legalább 5 év. Mert egyes fajok dokumentumokat, meghatározott határidőket állapítanak meg: a vállalkozás alkalmazottainak személyes számláit 75 évig meg kell őrizni; meghatalmazás pénz vagy egyéb értékes ingatlan átvételére - 3 év stb.

A különösen fontos iratokat a tárolási idő letelte után az államnak (a vállalkozás telephelyén) át kell adni, a többi típust meg kell semmisíteni. Egyes dokumentumok Állami Levéltárba történő átadása esetén az irattári könyvbe ennek megfelelő bejegyzést kell tenni, és az átadást igazoló dokumentumra mutató hivatkozást.

Vállalkozás elsődleges iratait lefoglalhatják: nyomozó szerv, nyomozó szerv, ügyészség, bíróság, Adóhivatal e szervek határozatai szerint és az Orosz Föderáció jelenlegi büntetőeljárási törvénykönyve szerint. A számviteli dokumentumok lefoglalásakor az igazgatónak és az igazgatónak joga van a jegyzőkönyv másolatát átvenni. Főkönyvelő vállalkozások. Jelzett is tisztviselők(vagy más arra jogosult személy) a lefoglalt iratokról a lefoglalást végző hatóságok képviselőinek jelenlétében fénymásolatot készíthet. A másolatokon fel van tüntetve a lefoglalás dátuma és oka.

Ha egy számviteli bizonylat illegálisan eltűnik vagy megsemmisül, a vállalkozás igazgatója bizottságot jelöl ki ennek kivizsgálására. Szükség esetén a rendvédelmi szervek, a biztonsági tisztek vagy a Sürgősségi Helyzetek Minisztériumának képviselői is meghívhatók (a külön végzésben meghatározottak szerint). Az ellenőrzés eredményei alapján a bizottság a vállalkozás igazgatója által jóváhagyott aktust készít.

Szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokról beszéltünk ben. Ebben az anyagban a számviteli nyilvántartások listáját adjuk meg.

Számviteli nyilvántartások

Emlékezzünk vissza, hogy a számviteli nyilvántartások olyan típusúak, amelyek a könyvelésre elfogadott elsődleges dokumentumokban található információk nyilvántartására, rendszerezésére és felhalmozására szolgálnak (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 402-FZ 10. cikke). A számviteli nyilvántartások nem csupán a számviteli számlákra vonatkozó információk összefoglaló tükrözésének alapjai. Az összeállításhoz a számviteli nyilvántartásokat használják a számvitelben pénzügyi kimutatások.

A számviteli regisztereket rendeltetésük szerint kronológiai és szisztematikus regiszterekre, az információk általánosítási foka szerint pedig szintetikus regiszterekre és analitikus számviteli regiszterekre osztják. Például a kronológiai nyilvántartásokkal ellentétben a szisztematikus számviteli regiszterek célja a számviteli objektumok egy bizonyos időszakra vonatkozó információinak összegzése, a forgalom és az egyenlegek összefoglaló adatainak bemutatása a szintetikus számlák kontextusában.

Mutassuk meg egy példán, hogy melyek a számviteli nyilvántartások. Az egyik legelterjedtebb szintetikus számviteli regiszter, amelyet a könyvelők széles körben használnak az összeállítás során mérleg, a mérleg. Ebben a nyilvántartásban egy bizonyos időszakra, minden szintetikus számlára vonatkozóan tájékoztatást adnak az időszak eleji egyenlegről, az időszak forgalmáról és az időszak végi egyenlegről. Természetesen az egyenlegekre és forgalomra vonatkozó információkat a megfelelő számlák terhelése és jóváírása szerint külön-külön mutatjuk be:

Jelölje be	Egyenleg az időszak elején		Időszakos tranzakciók		egyenleg az időszak végén
	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
01
…
99
Teljes

A számviteli nyilvántartások összetétele

A számviteli jogszabályok feljogosítják a szervezeteket a számviteli nyilvántartások formáinak és típusainak önálló kidolgozására (2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 5. rész, 10. cikk).

A számviteli nyilvántartások vezetésének kérdései szintén a szervezet mérlegelési körébe tartoznak. Így a számviteli nyilvántartások papíron vagy formában is vezethetők elektronikus dokumentum elektronikus aláírással aláírva (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 10. cikkének 6. része, 402-FZ). A szervezet maga dönt.

A számviteli nyilvántartások listája kötelező szakasz. A számviteli nyilvántartások típusai a kimutatásokkal együtt használhatók, különösen a következők (a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának 1960. 03. 08-i levele, 63. sz., az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 10.10.31-i rendelete). /2000 No. 94n):

A számviteli nyilvántartás neve	Jóváírt könyvelési számla
	50 "Pénztár"
	51 „Folyószámlák”
	55 „Speciális bankszámlák”
	66 „Számítások aszerint rövid lejáratú hitelekés kölcsönök"; 67 „Számítások aszerint hosszú lejáratú hitelekés kölcsönök"
	60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”
	71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”
	60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Kiadott előlegek” alszámla; 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, alszámla „Fogadott előlegek”; 68 „Adó- és illetékszámítások”; 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”; 79 „Gazdaságon belüli települések”
	20 „Fő termelés”; 21 „Saját gyártású félkész termékek”; 23 „Kiegészítő termelés”; 25 „Általános termelési költségek”; 26 „Általános üzleti költségek”; 29 „Szolgáltató iparágak és gazdaságok”; 69 „Számítások aszerint társadalombiztosításés ellátás”; 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”; 94 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek”; 96 "tartalékok" közelgő kiadások»; 97 „Halasztott kiadások”
	40 „Termékek (építési munkák, szolgáltatások) kiadása; 41 „Termékek”; 43 „Késztermékek”; 45 „Áruk szállítva”; 46 „Folyamatban lévő munka befejezett szakaszai”; 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”; 90 "Értékesítés"
	86" Speciális finanszírozás»
	01 „Befektetett eszközök”; 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése”; 80" Alaptőke»
	84" eredménytartalék(fedetlen veszteség)"; 98 „Halasztott bevétel”; 99 "Nyereségek és veszteségek"
	07 „Beszerelési felszerelés”; 08 „Befektetések befektetett eszközökbe”

Számviteli nyilvántartások vezetésekor szakosodott számviteli programok A számviteli politika előírhatja, hogy a számviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában elektronikus formában és papír alapon vezetik, amelyek a program által biztosított nyilvántartásokon alapulnak. Az ilyen regiszterek ben alakultak ki papír formában vagy számítógépen (elektronikus aláírással), lehet Főkönyv, mérleg.

– elsődleges vagy összevont számviteli bizonylatok alapján szerzett számviteli és gazdasági információk hordozói. Úgy tervezték, hogy rendszerezzék és felhalmozzák az információkat, tükrözzék azokat a számviteli számlákon és a jelentésekben. A számviteli nyilvántartások egy bizonyos formájú speciális táblák, amelyek a szervezet tulajdonára vonatkozó adatok gazdasági csoportosítása szerint épülnek fel, kialakulásának forrásai stb.

Számviteli nyilvántartások segítségével végzik:

Az információk felhalmozása és csoportosítása szerint gazdasági objektumok könyvelés;

Az elsődleges és konszolidált számviteli bizonylatok biztonságának ellenőrzése;

A szervezet vagyonmozgásának és kötelezettségeinek operatív elemzése.

A formáláskor számviteli politika A szervezet önállóan dönti el, hogy mely számviteli nyilvántartásokat célszerű használni. Választásuk a hangerőtől függ számviteli munka, a vállalkozás méretét, az üzleti tranzakciók típusait, valamint a könyvelés gépesítettségét.

A számviteli nyilvántartások osztályozása a következő kritériumok szerint történik:

1. Cél;

4) grafikus módszer;

5) a töltés módja, azaz az alkalmazott technikai eszközök.

1. A szándék szerint számviteli nyilvántartások kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra oszlanak.

Időrendi olyan számviteli nyilvántartások, amelyekben a gazdasági tevékenység tényeit a felmerülésükkor rögzítik, és egymás után, azaz időrendi sorrendben végzik. Ide tartoznak: üzleti ügyletek nyilvántartási naplója, különböző elsődleges dokumentumok nyilvántartási naplói, adásvételi könyvek, nyilvántartások stb.

NAK NEK szisztematikus Ezek közé tartoznak a nyilvántartások, amelyek a számviteli objektumok rendszerébe történő bejegyzések – számlák, megbízások, kimutatások stb. – tükrözésére szolgálnak. Ezeket az egyedi számviteli számlák bejegyzésére és eredményszerzésére használják. A szintetikus számvitel rendszeres számviteli nyilvántartása a Főkönyv.

Kombinált regisztereknek nevezzük, amelyek kronológiai és szisztematikus rekordokat egyesítenek. Ezekben az üzleti tranzakciókat időben rögzítik és egyben számlák szerint rendszerezik. Ilyen nyilvántartások például a főkönyvi napló stb.

Szintetikus regisztereknek nevezzük azokat, amelyek a szintetikus számviteli számlákon lévő rekordok összegzésére szolgálnak, például rendelési naplók, emlékrendelések stb. Ezekben a regiszterekben a gazdasági folyamatok mutatói pénzben kifejezve vannak kialakítva.

Elemző a regiszterek az alszámlák és az analitikus számviteli kódok (termékek, szállítók, vevők stb.) nyilvántartását szolgálják.

Egyetemes olyan regiszterek, amelyek lehetővé teszik az analitikus és szintetikus számviteli adatok egy dokumentumban történő kombinálását.

3. A számviteli nyilvántartások formájuk szerint könyvekre, kártyákra és üres lapokra (kivonatok) vannak felosztva.

Könyvek- ezek összevarrt papírlapok bizonyos gravírozással. Főleg kézi számviteli technikákban használják őket. A könyv minden oldalát számozni kell. Ha a könyv nagy és jelentős mennyiségű a figyelembe vett objektumok közül a könnyebb használhatóság érdekében tartalomjegyzéket állítunk össze. A könyv borítóján a nyilvántartás neve, a használat éve, a vállalkozás neve és egyéb szükséges adatok szerepelnek.

Kártyák- Ezek vastag, kis méretű papírlapok, speciális módon ábrázolva. A kártyák kényelmesek az analitikai nyilvántartások vezetésére (személyi számok, anyagok és késztermékek cikkszámai stb. alapján). A kártyák kinyitásakor egy speciális nyilvántartásba kerülnek, amely biztosítja a biztonságuk ellenőrzését.

Háromféle kártya a legelterjedtebb: szerződéses, anyagi és többoszlopos.

A számlakártyákat a fizetések analitikus elszámolására használják. Ez lehet bankokkal vagy vállalati alkalmazottakkal való elszámolás.

Az anyagkártyák a raktárban lévő anyagi javak és késztermékek rögzítésére szolgálnak. Ezeket pénzügyileg felelős személyek töltik ki egy bizonyos típusú anyagmozgással kapcsolatos elsődleges dokumentumok alapján.

A többoszlopos kártyák a termékek előállítása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás költségeinek elszámolására szolgálnak.

Vedomosti– ezek egy bizonyos grafikai anyag külön kötetlen lapjai. Például homogén számviteli információk rögzítésére és felhalmozására szolgálnak bérszámfejtés csak a munkavállalók javadalmazásával kapcsolatos információkat tartalmaz.

A különböző iparágak különféle kimutatásokat használnak, amelyek konkrét üzleti tranzakciókat tükröznek. Például a mezőgazdasági vállalkozásokban széles körben használják a gabona és egyéb termékek mozgására vonatkozó nyilvántartási lapot (SP-11 nyomtatvány), a tej mozgására vonatkozó nyilvántartási lapot (SP-23 űrlap) stb.

4. A grafikonozás módszere szerint a papírregisztereket egypozíciós, kétpozíciós, többpozíciós, lineáris, sakktáblás stb.

Egyedülálló helyzetben Az egyik oldalon találhatók az (egyoldalas) regiszterek, az üzleti tranzakciók, például a bevételek és ráfordítások megjelenítésére szolgáló oszlopok. Az egyirányú regiszterek különféle kártyák az anyagi javak rögzítésére.

Kétállású(kétoldalas) olyan nyilvántartások, amelyekben az üzleti tranzakciókat tükröző oszlopok a kihajtott lap különböző oldalain helyezkednek el, általában a terhelési rész a lap bal oldalán, a jóváírás pedig a jobb oldalon található.

Többállású regisztereknek nevezzük, amelyek egyik oldala több oszlopot tartalmaz, az adatokat részletes formában rögzítik.

Sakk regiszterek sakktáblára emlékeztető négyzetekre rakva. A bejegyzések az oszlopok és sorok metszéspontjában történnek, így a terhelés és a jóváírás egyszerre történik.

Lineáris regiszterekben homogén információ egy sorba, azaz egy sorba van írva.

5. A kitöltés módja szerint a számviteli nyilvántartások a kézi, írógéppel és számítógépes nyomtatóeszközökkel kitöltöttekre oszlanak.

Gyakorlati rész.

Töltse ki a diagramot.

2. Mire szolgálnak az analitikus számviteli nyilvántartások?