Hirdetés a portálon

A személyi jövedelemadó adóügynökök általi kiszámításának eljárása. A személyi jövedelemadó adóügynökök általi kiszámításának és fizetésének eljárása

A személyi jövedelemadó adóügynöke az a személy, aki az adófizető bevételének forrása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). A személyi jövedelemadó adóügynökeinek ki kell számítaniuk és le kell vonniuk az adót azoktól a magánszemélyektől, akik jövedelemben részesülnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikkének 1. szakasza). Ki az ügynök, milyen feladatokat lát el, felelősségének mértéke és a személyi jövedelemadó összegének átutalására vonatkozó BCC - erről cikkünkben beszélünk.

Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke?

A következő személyeket ismerik el a személyi jövedelemadó adóügynökeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza):

A személyi jövedelemadó adóalapja az adófizetőknek az adóügynök terhére történő kifizetések (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017.02.06.-i levelei GD-4-8/2085@, Pénzügyminisztérium, 2017.12.15., 03-04-06 /84250).

Ha egy cég munkavállalói ellátási szerződés alapján vesz fel munkaerőt, akkor a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai a végrehajtó szervezetnél maradnak, mivel ez a szervezet teljesít közvetlen kifizetéseket a munkaszerződés alapján magánszemélyeknek (a Pénzügyminisztérium Oroszország 2008. november 6-án, 03-03-06/8/618 számon).

Nem ismerik el adóügynökként azokat a magánszemélyeket, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként, és akik munkavállalók javára fizetnek. BAN BEN ebben az esetben címzettek Pénzönállóan kell kiszámítania és megfizetnie a személyi jövedelemadót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 13-i levele, 03-04-05/3-390).

hatálya alá tartozó jövedelmek listája adó személyi jövedelemadó cikkben bemutatott 208 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóügynök kötelezettségei - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke

Az adójogszabályok meghatározzák, hogy a személyi jövedelemadó-ügynöknek mit kell tennie. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. cikke egy kis, de átfogó listát tartalmaz, amelyből láthatóak az adóügynök személyi jövedelemadóval kapcsolatos felelősségei:

  • kiszámítja az adót a magánszemélyeknek fizetett kifizetésekre;
  • forrásadó;
  • adóösszegeket utaljon át a költségvetésbe;
  • V megbeszélt időpont jelentés a kiszámított, visszatartott és a költségvetésbe utalt jövedelemadóról a 2-NDFL és a 6-NDFL nyomtatványok segítségével.

Feladatai teljesítéséhez az adóügynöknek képesnek kell lennie az adó visszatartására. Az adóösszegeket kizárólag magánszemélyeknek történő kifizetések után kell megfizetni. Fizessen adót től saját tőke az adóügynöknek nincs joga. Szintén tilos a személyi jövedelemadó adóügynök terhére történő adófizetési záradékot belefoglalni a munkaviszonyba vagy a polgári jogi szerződésbe (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2017. július 11-én kelt 03-04-06/43981, augusztus 30. 2012. 03-04-06/9-263). Az sem lehetséges, hogy a személyi jövedelemadó fizetését az ügynöktől magára az adózóra hárítsák át.

Az adóügynök felelőssége - szankciók és pénzbírságok a fizetés elmulasztása esetén

A személyi jövedelemadó adóügynökének az adóösszeg átutalásával kapcsolatos kötelezettségei nem vagy részben teljesíthetők. Ilyen helyzetek gyakran előfordulnak, ha a jövedelmet természetben fizetik ki, vagy az egyén által kapott anyagi juttatás.

Olvassa el az adóügynök feladatait, amikor természetbeni jövedelmet fizet ki munkavállalónak. „Rett-e a magánszemély természetbeni jövedelmet? Adóügynöki feladatok ellátása" .

Itt kell tartani készpénzes fizetések magának a személynek vagy a jövedelemben részesülő nevében harmadik személynek köszönhető. A visszatartás összege megfelel a fizetési hátralék összegének és az újonnan felhalmozott adónak, ha van ilyen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének (2) bekezdése, 4 bekezdése).

Ha az adós részére személyi jövedelemadó-fizetés már nem történik meg, vagy a befizetések összege nem elegendő a tartozás fedezetére, erről a személyi jövedelemadó adóügynöke köteles értesíteni az adóhatóságot és az adózót. Ezt az adózási időszak végét követő március 1. előtt kell megtenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 3. pont, 24. cikk, 5. cikk, 226. cikk). Az üzenetküldés mentesíti az ügynököt a személyi jövedelemadó összegének levonási kötelezettsége alól ennek a személynek. Az adófizetési kötelezettség az átvételkor magát az adózót terheli adóértesítés a Szövetségi Adószolgálattól.

Azt is meg kell jegyezni, hogy ha az adóügynök sem az adószolgálatnak, sem az adózónak nem jelentette be a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét, vagy nem veszítette el ezt a lehetőséget, akkor az eredmények alapján bírság szabható ki az SZJA-ra. a helyszíni szemle a hátralék összegét. adóellenőrzés(Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. november 22-i levele, BS-4-11/20951 sz. és 2014. augusztus 22-i SA-4-7/16692 sz.). A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenetet akkor is el kell küldeni, ha a benyújtási határidő elmulasztotta (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. július 16-i levele, ED-4-3/11637@ szám). Az üzenet elküldéséhez a 2-es jelű 2-NDFL űrlapot kell használni.

A weboldalunk szakemberei által készített lifehackért lásd a „[LIFEHACK] Annak ellenőrzése, hogy kell-e 2-es jelű 2-NDFL-t benyújtania” című anyagot.

A szankciók mellett az adóhatóságnak jogában áll pénzbírságot kiszabni, ha az adóügynök nem fizeti meg a személyi jövedelemadót.

A bírság azonban elkerülhető, ha:

1. A 6-NDFL haladéktalanul benyújtásra került a Szövetségi Adószolgálathoz;

2. A személyi jövedelemadó összege helyesen van feltüntetve a nyomtatványon (alulbecslés nélkül);

3. Az adót és a kötbéreket azelőtt kell megfizetni, hogy az adóhatóság tudomást szerezne a nemfizetésről.

Ezek a szabályok 2019. január 28-tól hatályosak, és az ezt megelőzően keletkezett jogviszonyokra vonatkoznak. Elmondtuk a részleteket.

KBK adóösszegek átutalására

2019-ben a következő személyi jövedelemadó-kódok vannak érvényben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018.06.08. 132n sz. végzése):

  1. 182 1 01 02010 01 1000 110 - kód személyi jövedelemadó átutalások az adóügynök által az adózónak fizetett bevételből. Ez alól kivételt képez a Kbt. 227, 227.1, 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
  2. 182 1 01 02020 01 1000 110 - magánszemély - egyéni vállalkozó, közjegyző vagy ügyvéd, illetve a Kbt. 227 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
  3. 182 1 01 02030 01 1000 110 - a személyi jövedelemadó átutalása a Kbt. 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
  4. 182 1 01 02040 01 1000 110 - a jövedelemadó átutalásának kódja külföldi állampolgárok szabadalomnak megfelelő tevékenységeket végez. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó befizetése fix előleg pontja alapján kerül végrehajtásra. 227.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A személyi jövedelemadó befizetésének árnyalatairól a „Szja fizetési határidők és eljárások 2018-2019-ben” című részben olvashat.

Hogyan térítheti vissza az adóügynök a túlfizetett személyi jövedelemadót?

Ha egy adóügynök túlfizette a személyi jövedelemadót, akkor ezzel valójában csökkentette a magánszemély jövedelmét. A károsult munkavállalónak jogában áll kérelmezni a munkáltatónál a túlfizetett adó összegének visszatérítését. (7) bekezdésében szereplő adójogszabályok Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke előírja, hogy az ilyen esetek elévülési ideje 3 év, amely alatt nyilatkozatot lehet írni.

Miután megkapta a munkavállaló írásos kérelmét, az adóügynök nyilatkozatot ír a Szövetségi Adószolgálatnak, és csatolja azokat a dokumentumokat, amelyek megerősíthetik a túlfizetés tényét. Az adóhatóság 10 napon belül döntést hoz, és erről tájékoztatja a munkáltatót. Az adóügynöknek jogában áll az adósság visszafizetésének két módja közül választani:

  • A túlfizetés beszámítása a jövőbeni személyi jövedelemadó befizetésekkel szemben.
  • Az azonosított túlfizetés összegét utalja át az adózó számlájára.

Ha nem lehetséges az adó visszatérítése a munkáltatón keresztül, az adózónak joga van adó-visszatérítést közvetlenül a Szövetségi Adószolgálathoz kérni. Hogyan kell jelentkezést benyújtani személyi jövedelemadó visszatérítés ebben az esetben lásd cikkünket.

Eredmények

A munkáltatónak adóügynöki felelőssége van a munkavállalóknak fizetett jövedelemadóval kapcsolatban. A munkáltatónak kell időben kiszámítania, visszatartania és át kell utalnia személyi jövedelemadó költségvetés, valamint beszámol a költségvetésnek a jövedelemadó összegeiről. Ha az adóügynök nem teljesíti feladatait, a szabályozó hatóságok pénzbírságot szabnak ki.

A személyi jövedelemadó számításának rendje

A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása mindig sok kérdést vet fel, mind a kezdő könyvelők, mind a tapasztalt könyvelők körében. Ez érthető, a legtöbb magánszemély után fizetett személyi jövedelemadó messze nem olyan „egyszerű” adó, mint amilyennek első pillantásra tűnik.

A személyi jövedelemadó kiszámításáról ebben a cikkben fogunk beszélni.

A személyi jövedelemadó kiszámításának rendjét az Adótörvénykönyv 23. fejezete szabályozza Orosz Föderáció(a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), amely szerint a személyi jövedelemadó-fizetőket magánszemélyként ismerik el - az Orosz Föderáció rezidensei és nem rezidensei.

A méretének meghatározásához adókötelezettség Az adóalanynak ismernie kell az adóalapot és azt az adókulcsot, amely alapján a jövedelmét megadóztatják.

Által Általános szabály, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (1) bekezdése állapít meg, minden adóköteles jövedelem készpénzben és természetben is kapott, vagy a rendelkezési jogot, amelyet megszerzett, valamint a jövedelem formájában anyagi haszon, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikkével összhangban határoztak meg.

Ahol az adóalapot jövedelemtípusonként külön kerül meghatározásra, amelyre eltérő adókulcsokat állapítanak meg. -ból származó jövedelem adóalapja részvényrészesedés elkülönítve határozzák meg az egyéb bevételektől, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdésében előírt adókulcsot, azaz 13%-os adókulcsot alkalmaznak, figyelembe véve a 275. cikkben meghatározott jellemzőket. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 2. szakasza).

Vegyük észre, hogy ma a magánszemély státuszától és a kapott jövedelem típusától függően a következő adókulcsok számíthatók: 9%, 13%, 15%, 30% és 35%. Sőt, a 13%-os kulcs az általános adókulcs, az összes többi speciális.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének rendelkezéseivel összhangban maguk az adóalanyok és adóügynökök– azok a személyek, akiktől és akikkel fennálló kapcsolatok eredményeként az egyének jövedelmet kapnak.

Vegye figyelembe, hogy csak az egyéni vállalkozók és a magánpraxisban részt vevő személyek (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 227. cikke), valamint a bevételhez jutó magánszemélyek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikke) önállóan számítják ki és fizetik a személyi jövedelemadót. :

– a tulajdonukban lévő ingatlanok és tulajdonjogok eladásából, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában meghatározott esetek kivételével, amikor az ilyen bevétel nem adóköteles;

– olyan magánszemélyektől és szervezetektől, amelyek nem adóügynökök, megkötött munkaszerződések és polgári jogi szerződések alapján, ideértve a munkaszerződések vagy bármely ingatlan bérleti szerződésének bevételét is;

– amelynek megfizetésekor az adóügynök nem vont le forrásadót;

– a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint találmányok, használati minták és ipari minták szerzőinek örököseiként (jogutódjaiként) részükre fizetett díjazás formájában;

- készpénzben és természetben olyan magánszemélyektől, akik nem egyéni vállalkozók, adomány formájában, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 18.1. pontjában meghatározott esetek kivételével, amikor az ilyen jövedelem nem adóköteles;

– lottószervezők és szerencsejáték-szervezők által kifizetett nyereményekből, kivéve a fogadóirodában kifizetett nyeremények és a nyereményjátékok;

- mint készpénzzel egyenértékű ingatlanés (vagy) a céltőke feltöltésére átruházott értékpapírok non-profit szervezetek a 2006. december 30-i 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének megalakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról” szóló szövetségi törvényben meghatározott módon, kivéve a cikk 52. bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott eseteket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke;

– az Orosz Föderáción kívüli forrásból (ez a rendelkezés magánszemélyekre vonatkozik – adózó lakosok Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (3) bekezdésében meghatározott orosz katonai személyzet kivételével).

Ezen túlmenően a magánszemélyek által személyes, háztartási és egyéb, nem üzleti tevékenységhez kapcsolódó szükségletekre foglalkoztatott külföldiek szabadalom alapján önállóan számítják ki és fizetik be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 227.1. cikkének 5. pontja). Orosz Föderáció).

Minden más esetben a személyi jövedelemadó kiszámítását és megfizetését a bevételi forrás - az adóügynök - végzi. Hasonló magyarázatok találhatók ebben a kérdésben a szabályozó hatóságok számos levelében, például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. június 2-i, 03-04-06/31829 számú levelében, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat januári levelében. 12, 2015 No. BS-3-11/14, és így tovább. Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. cikke értelmében az adóügynökök olyan személyek, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adófizetés kiszámításáért, az adózótól való levonásért és az átutalásokért felelősek. adók az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdése szerint az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külön részlegek külföldi szervezetek az Orosz Föderációban, akiktől vagy olyan kapcsolatok eredményeként, amelyekkel az adóalany az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdésében meghatározott jövedelmet kapta, a személyi jövedelemadó adóügynökeként ismerik el.

Ezen túlmenően, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdésével összhangban, amikor a legtöbb bevételt fizetik az adófizetőnek, az adó kiszámítását és a költségvetésbe történő befizetését az adóügynök végzi a szabályoknak megfelelően. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően a korábban visszatartott adóösszegek beszámításával, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 227.1. cikkében előírt esetekben és módon, figyelembe véve a rögzített összeg csökkentését is. az adózó által fizetett előleg.

Az egyetlen kivétel az a jövedelem, amelyre vonatkozóan az összegek kiszámítását és az adófizetést az Orosz Föderáció adótörvényének 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkével összhangban végzik.

Emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikkének megfelelően a belföldi illetőségű adóalanyok személyi jövedelemadót fizetnek mind az Orosz Föderációban, mind a külföldön forrásból származó bevétel után, a nem rezidensek pedig kizárólag a jövedelem összege után fizetnek adót. az Orosz Föderációból származó forrásokból kapnak. Mindkét jövedelemtípus nyílt listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikkében található.

A személyi jövedelemadó kiszámításának általános eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke határozza meg.

E cikk szerint az adó teljes összegét az adózási időszak eredményei alapján számítják ki az adózó összes olyan jövedelmére vonatkozóan, amelynek beérkezésének időpontja a megfelelő adóidőszakra vonatkozik.

Hogy meghatározza teljes összeg Az adózónak elemeznie kell a kapott jövedelmét, és meg kell határoznia az adóalapot. Ha van általános és speciális kulccsal is adózott jövedelem bevétele, akkor az adóalapokat minden adókulcshoz külön-külön határozzák meg. Ha tőkerészesedésből származik bevétel, akkor ennek a bevételnek az adóalapját az általános kulcsot alkalmazó egyéb bevételektől elkülönítve kell meghatározni.

szerint adózott jövedelem vonatkozásában általános árfolyam adó, az adóalap meghatározása: pénzbeli érték az ilyen adóköteles bevétel, csökkentve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218–221. cikkében előírt adólevonások összegével.

A szervezeti tőkerészesedésből származó bevételek, valamint a speciális adókulccsal adózott jövedelem esetében a meghatározott levonások nem érvényesek.

Ezután minden adóalap esetében az adó összegét a megfelelő adókulcsként, a megfelelő adóalap százalékaként számítják ki.

A teljes adóösszeg az egyes adóalapokból számított személyi jövedelemadó összegek összeadásával kapott összeg.

Ugyanezt az adószámítási elvet is megismétli az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, amely meghatározza az adóügynökök adószámításának sajátosságait.

Nézzük meg a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását egy konkrét példán keresztül.

Példa

2015 eleje óta havonta halmozódik fel egy szervezet alkalmazottja bér 25 000 rubel összegben.

Januárban egy alkalmazott 6000 rubel értékben kapott ajándékot a cégtől.

A 2015. áprilisi első negyedévi eredmények alapján a munkavállalónak 10 000 rubel osztalékot fizettek.

A munkavállalónak 5 éves gyermeke van.

Számítsuk ki a 2015. áprilisi személyi jövedelemadó összegét.

A 13%-os kulccsal adózott jövedelem tekintetében az adóügynök az alábbi jövedelmeket számítja be az adóalapba:

100 000 rubel - a munkavállaló eredményszemléletű fizetése a január-április időszakra.

2000 rubel – a 4000 rubelt meghaladó ajándék költsége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése alapján a munkavállaló jogosult standard levonás egy gyermek számára 1400 rubel. Ez a levonás addig a hónapig érvényes, amikor az adózónak az adózási időszak kezdetétől számított, az általános adólevonást biztosító adóügynök által eredményszemléletű bevétele meghaladta a 280 000 rubelt.

Következésképpen 2015 januárja és áprilisa között a munkavállalót egy gyermek után 5600 rubel normál levonásban részesítik.

Az adóalap 13%-os kulcsa 2015. januártól áprilisig 96 400 rubel (100 000 rubel + 2 000 rubel – 5 600 rubel).

A 13%-os adóösszeg 12 532 rubel (96 400 rubel x 13%).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkéből következően a magánszemélyek által a szervezetek tevékenységében való részesedésből osztalék formájában kapott bevétel 13%-os adókulccsal adózik. Az adóügynök a meghatározott jövedelem adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve határozza meg, amelyre 13% -os kulcsot kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 2. szakasza).

Ez azt jelenti, hogy ennek a bevételnek az adóalapja 10 000 rubel.

A személyi jövedelemadó összege 1300 rubel (10 000 rubel x 13%).

A teljes adóösszeg 13 832 rubel (12 532 rubel + 1 300 rubel) lesz.

Mivel a munkavállaló jövedelméből visszatartott adó összege január-márciusban 9 464 rubelt tett ki ((75 000 rubel + 2 000 rubel - 4 200 rubel) x 13%).

Ezért az áprilisi adó összege 4 368 rubel (13 832 rubel – 9 464 rubel) lesz.

Jegyzet, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikke 2015. január 1-je óta kiegészült egy olyan rendelkezéssel, amely szerint az Orosz Föderáció valamely alanyában, a bejegyzése helyén üzleti tevékenységet folytató adóalany, tekintettel amelyből az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33. fejezetével összhangban iparűzési adót állapítottak meg, jogosult az adózási időszak eredményei alapján az általános kulcson számított adó összegének csökkentésére. az ebben az adóidőszakban megfizetett iparűzési adó. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a rendelkezés nem vonatkozik arra az esetre, ha az adózó elmulasztja az iparűzési adó fizetésére kötelezett gazdálkodó szervezetre vonatkozó bejegyzési nyilatkozatát. Ezt az újítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény vezette be.

A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásakor az adóügynököknek be kell tartaniuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkében meghatározott határidőket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. és 228. cikkének rendelkezései, amelyek szerint a személyi jövedelemadót év végén lehet fizetni, nem vonatkoznak az adóügynökökre. Ezt az eljárást megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. július 5-i 1051/11. sz. határozata.

Az adóhivatal 20 százalékos bírságot szabhat ki az adóügynökre személyi jövedelemadó összegek visszatartással és (vagy) a költségvetésbe történő átcsoportosítással:

  • ha a megállapított határidőn belül az adóügynök nem (nem teljesen) az adót az ügyfélnek kifizetett pénzeszközökből visszatartotta;
  • ha a megállapított határidőn belül az adóügynök a visszatartott adót nem utalta át (nem utalta át teljesen) a költségvetésbe.

Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 123. cikkének rendelkezéseiből következik, és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. március 19-i 03-02-07/1/8500 számú levele is megerősíti.

A szankciók alkalmazása nem mentesíti az adóügynököt a visszatartott adó összegének a költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 108. cikkének 5. szakasza). Ezenkívül az adófelügyelet vitathatatlanul behajthatja ezeket az összegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének 1. pontja, 47. cikkének 1. szakasza).

Ha a személyi jövedelemadót a megállapított határidőn túlmenően utalják át a költségvetésbe, akkor a szankciókon kívül a felügyelőség szankciót is kiszabhat a szervezetnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke). A szankciók a szervezet egészére vonatkoznak, figyelembe véve az egyes alkalmazottak bevételének időpontját és a személyi jövedelemadó adóügynök általi levonásának tényleges feltételeit (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2. pontja). 2012. december 29. AS-4-2/22690 szám).

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 123. cikke szerinti pénzbírság elkerülhető, ha a szervezet bizonyítja, hogy nem volt lehetősége személyi jövedelemadó visszatartására a munkavállalótól (a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának határozatának 21. pontja). az Orosz Föderáció 2013. július 30-i 57. sz.). Ugyanakkor az adóügynök nem köteles saját költségén átutalni a költségvetésbe a visszatartott személyi jövedelemadó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke). Ha a személyi jövedelemadó levonása nem lehetséges, akkor a szervezet köteles egy hónapon belül bejelenteni Adóhivatal a visszatartott adó összegéről (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 3. pont, 24. cikk és 5. cikk, 226. cikk).

Fontos: ha egy szervezet a bevétel kifizetésekor nem vont le adót, nem számítható fel büntetés a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő késedelmes átutalása miatt. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 4-i, ED-4-2/13600 számú levele közölte. Pozíció adószolgáltatás azon alapul, hogy az adóügynöknek nem kell adót fizetnie saját forrásából. Ha pedig nem vonják vissza a személyi jövedelemadót, akkor a költségvetés adósa az a munkavállaló, aki a bevételt kapta, és nem az adóügynök. Az objektivitás érdekében megjegyezzük, hogy a 2013. július 30-i 57. számú határozat 2. bekezdésében az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma lehetővé tette a szankciók beszedését olyan esetekben, amikor az adóügynöknek forrásadót kellett volna levonnia, de valójában nem tette. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága szerint ilyen helyzetekben a büntetés attól a pillanattól kezdve halmozható fel, amikor az adót vissza kellett tartani, egészen addig, amíg a fizetési határidőt magának az adózónak kell teljesítenie.

Ha az ellenőrzés eredményeként kiderül, hogy az adó nem-visszatartása (hiányos levonás) és (vagy) a költségvetésbe nem került átutalásra (hiányos átvezetés), a szervezet (alkalmazottai) nemcsak az adóhatóság, hanem arra is közigazgatási, esetenként büntetőjogi felelősség (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.11. cikke, az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199.1. cikke).

Az adófelügyelet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke alapján nem szabhat ki bírságot az adóügynökre. E cikk értelmében csak az adóalanyok vonhatók felelősségre. Őket bízzák meg a törvényesen megállapított adók fizetési kötelezettségével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 23. cikk). Az adóügynökök feladata az adó összegének helyes és időben történő kiszámítása, visszatartása az ügyfél (adófizető) bevételéből és a költségvetésbe történő átutalása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. cikkének 3. szakasza). E kötelezettségek teljesítésének elmulasztásáért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján felelősségre vonhatók. Az adóügynök által elkövetett jogsértések bármely más minősítése jogellenes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 106. cikke).

Hol kell átutalni a személyi jövedelemadót

Sorolja fel a visszatartott személyi jövedelemadót annak az adóhivatalnak az adatai szerint, amelynél a szervezetet bejegyezték (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének (1) bekezdés 7. pontja). Sőt, azoknak a szervezeteknek, amelyek rendelkeznek különálló egységek , érvényes .

A vállalkozók az adót a lakóhelyük szerinti felügyelőségnek utalják át. Vállalkozók, akik az UTII ill szabadalmi rendszer adózás, az adót az ilyen tevékenység végzésével összefüggésben a bejegyzés helye szerinti felügyelőségre utalja át. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének bekezdései és (7) bekezdései állapítják meg.

Példa számításokra a személyi jövedelemadó költségvetésével egy szervezetben

A Hermes LLC Trading Company februárban 300 000 rubel fizetést halmozott fel. Márciusban nem volt egyéb adóköteles befizetés. A számított személyi jövedelemadó összege 39 000 rubel volt.

A szervezet által megállapított bérfizetési határidő a következő hónap 5. napja. Március 5-én a pénztáros 261 000 rubelt kapott a banktól. (300 000 rubel - 39 000 rubel) fizetést fizetni. Március 6-án a szervezet benyújtotta a banknak fizetési felszólítás személyi jövedelemadó költségvetési átutalására.

A Hermes könyvelő ezeket a tranzakciókat az alábbiak szerint tükrözte a számviteli nyilvántartásokban.

Terhelés 44 Jóváírás 70
- 300 000 dörzsölje. - az alkalmazottak fizetése felhalmozódott;

70-es terhelés, 68-as alszámla „Személyi jövedelemadó befizetések”
- 39 000 dörzsölje. - a munkavállalói fizetésekből személyi jövedelemadót vonnak le.

Terhelés 50 Jóváírás 51
- 261 000 dörzsölje. - pénzt kapott a banktól fizetések kifizetésére;

Terhelés 70 Jóváírás 50
- 261 000 dörzsölje. - fizetést fizettek az alkalmazottaknak;

68-as alszámla terhelése „Személyi jövedelemadó befizetések” 51. jóváírás
- 39 000 dörzsölje. - átkerült a februári személyi jövedelemadó költségvetésébe.

Helyzet:Hogyan utalhat át egy vállalkozó személyi jövedelemadót az UTII-n végzett tevékenységet végző munkavállalók jövedelméből? Egy hónapon belül meg felvett alkalmazottakat felváltva dolgoznak különböző településeken.

Az adót utalják át az egyes önkormányzatok költségvetésébe.

Предприниматель, который ведет деятельность на ЕНВД, должен перечислять НДФЛ